中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》2017年考點(diǎn)：財(cái)政收入

　　導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。在經(jīng)濟(jì)師的考試中會(huì)涉及哪些內(nèi)容?大家跟著百分網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧。

　　財(cái)政收入

　　1、財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

　　2、政府收入的分類(lèi)：根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來(lái)源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。

　�、俣愂�，是政府從私人部門(mén)獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

　�、谏鐣�(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營(yíng)職業(yè)者繳納，也可以由無(wú)業(yè)人員繳納;繳款額與繳款人的報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。

　　強(qiáng)制性社會(huì)繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件(如疾病和年老)發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會(huì)福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。

　　對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無(wú)關(guān)、并專(zhuān)用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款。

　　③贈(zèng)與收入，是從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。它們是對(duì)一國(guó)政府自有財(cái)政收入的補(bǔ)充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?/p>

　　3、其他收入，是指上述三項(xiàng)收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入(如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi))、利息和其他財(cái)產(chǎn)收入(如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

　　4、衡量財(cái)政收入的不同口徑

　�、僮钚】趶絻H包含稅收收入。

　�、谳^大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算(即一般預(yù)算)的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑，該口徑不包括政府債務(wù)收入、專(zhuān)款專(zhuān)用的政府收入，如社會(huì)繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。

　�、墼俅笠稽c(diǎn)的口徑(中口徑)，是在公共財(cái)政預(yù)算(即一般預(yù)算)收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。

　　④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收入。

　　5、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

　�、儇�(cái)政集中度，通俗地稱(chēng)為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過(guò)各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。

　�、诤饬亢暧^稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

　　1)稅收收入占GDP的比重

　　2)公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;

　　3)公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重。即政府的全部收入。

　　6、稅收的含義和特征

　　稅收，是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

　�、�?gòu)?qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。這種強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力;

　　二是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)稅收違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。

　　②無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無(wú)需償還的征收。無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。

　　這種無(wú)償性特征體現(xiàn)在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接付出任何報(bào)酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　�、酃潭ㄐ�。稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無(wú)權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、稅制要素(構(gòu)成一國(guó)稅收制度的那些主要因素)

稅制要素	主要內(nèi)容
納稅人	1、             納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 2、             負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 3、            扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
課稅對(duì)象	1、            課稅對(duì)象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要 標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅。 2、            稅源，即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。 3、            稅目，即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代 征稅的廣度。 4、            計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)），是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象，以便 計(jì)算稅基。
稅率	1、             稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 2、             稅率分類(lèi) 1）比例稅率：指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。 2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對(duì)金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。在具體運(yùn)用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類(lèi)分級(jí)定額稅率幾種。 3）累進(jìn)（退）稅率。 ①全額累進(jìn)稅率，即對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對(duì)象提高到稅收的一個(gè)新等級(jí)檔次時(shí)，對(duì)征稅對(duì)象全部都按提高一級(jí)的稅率征稅。 ②超額累進(jìn)稅率，即把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。此時(shí)一定的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個(gè)等級(jí)計(jì)算出的稅額加總而成。 ③累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反。
納稅環(huán)節(jié)	在國(guó)民收入與支出環(huán)流的過(guò)程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
納稅期限	指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
減稅免稅	指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。
違章處理	是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
納稅地點(diǎn)	是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。

　　8、稅收分類(lèi)

　　(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。

　�、谒�得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　�、苜Y源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類(lèi)包括資源稅和土地使用稅

　　⑤行為稅是指對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。

　�、�?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

　�、趶牧慷愂且哉鞫悓�(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

　　(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

　�、賰r(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。

　　②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。

　　注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　�、僦苯佣愂侵赣杉{稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

　�、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi)，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　�、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　�、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。

　　9、拉弗曲線(xiàn)與征稅的限度

　　拉弗曲線(xiàn)是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗而得名。該曲線(xiàn)的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線(xiàn)提示各國(guó)政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過(guò)各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。也就是說(shuō)最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿(補(bǔ)：稅負(fù)歸宿表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的)。

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