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2017價(jià)格鑒證師知識(shí)講義：稅收的基本原則
導(dǎo)語(yǔ)：稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。在價(jià)格鑒證師《經(jīng)濟(jì)學(xué)和價(jià)格學(xué)基礎(chǔ)理論》中考核了哪些相關(guān)知識(shí)呢?
1.古典稅收原則
(1)最早提出稅收原則一詞的是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡(jiǎn)便、節(jié)省
(2)英國(guó)的亞當(dāng)·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi);他是第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。
(3)瓦格納的課稅原則：
財(cái)政政策原則——課稅能保證政府經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，又稱為財(cái)政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;
國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——征稅不能阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;
社會(huì)公正原則——包括普遍原則和平等原則;
稅務(wù)行政原則——稅法的制定與實(shí)施都應(yīng)當(dāng)便于履行納稅義務(wù)，包括確實(shí)、便利和最少征納費(fèi)用原則。
2.現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。
(1)效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
(2)公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。
受益原則只能解決稅收公平的一部分問(wèn)題，而不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。
能力原則要求根據(jù)納稅能力來(lái)確定稅收總額在社會(huì)成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收�？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測(cè)量可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。
3、我國(guó)稅收制度原則
財(cái)政原則、效率原則、公平原則、適度原則
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