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中級職稱《財務(wù)管理》考點：應(yīng)收賬款的日常管理及監(jiān)控
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應(yīng)收賬款的日常管理及監(jiān)控
應(yīng)收賬款日常管理
1.調(diào)查客戶信用
(1)直接調(diào)查(當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料)
(2)間接調(diào)查(資料來自：財務(wù)報表、信用評估機構(gòu)、銀行、其他途徑)
2.評估客戶信用
企業(yè)一般采用"5C"系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
3.收賬的日常管理
一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間作出權(quán)衡。
4.應(yīng)收賬款保理
(1)應(yīng)收賬款保理的分類
�、儆凶匪鳈�(quán)保理(保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索)、無追索權(quán)保理(保理商無權(quán)向供應(yīng)商追索);
�、诿鞅＠�(簽訂保理商、供應(yīng)商和購貨商之間的三方合同)、暗保理(不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶);
�、壅劭郾＠�(保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商)、到期保理(保理商在賒銷到期時才支付)。
(2)應(yīng)收賬款保理的作用
�、偃谫Y功能(利用未到期應(yīng)收賬款作為抵押獲得銀行短期借款);
�、跍p輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān);
③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險;
�、芨纳破髽I(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)(將應(yīng)收賬款與貨幣資金進行置換，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力)。
應(yīng)收賬款的監(jiān)控
1.監(jiān)督每筆應(yīng)收賬款的理由
在開票或收款過程中可能會發(fā)生錯誤或延遲;有些客戶可能故意拖欠到企業(yè)采取追款行動才付款;客戶財務(wù)狀況的變化可能會改變其按時付款的能力，并且需要縮減該客戶未來的賒銷額度。
2.監(jiān)督應(yīng)收賬款總體水平的理由
應(yīng)收賬款的增加會影響企業(yè)的流動性，還可能導(dǎo)致額外融資的需要;應(yīng)收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務(wù)方面發(fā)生了改變，這可能影響企業(yè)的融資需要和現(xiàn)金水平;對應(yīng)收賬款總額進行分析還有助于預(yù)測未來現(xiàn)金流入的金額和時間。
3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可以反映企業(yè)整體的收款效率。
平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)
4.賬齡分析表
賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢。
5.應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
賬齡分析表可以用于進一步建立應(yīng)收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測工具。企業(yè)收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式，企業(yè)管理部門通過將當(dāng)前的模式和過去的模式進行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來計劃應(yīng)收賬款金額水平，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。
6.ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應(yīng)用的一種"抓重點、照顧一般"的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面能加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預(yù)期收益聯(lián)系起來。
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