2015年中級會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題（三）
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一、單項(xiàng)選擇題
(下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、不選、錯(cuò)選均不得分。)
1. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
2. 甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.0
B.30
C.150
D.200
3. 甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目，2009年1月在研究開發(fā)中研究階段的支出，實(shí)際發(fā)生有關(guān)研究費(fèi)用60萬元。2009年2月在開發(fā)階段的支出，包括實(shí)際發(fā)生材料費(fèi)用100萬元，參與研究的人員薪酬60萬元，假定符合資本化條件。則2009年2月該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()萬元。
A.160
B.210
C.70
D.10
4. 甲公司20×7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。
A.100
B.116
C.120
D.132
5. 甲公司20×7年1月1日以3 000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為()萬元。
A.165
B.180
C.465
D.480
6. 某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%，發(fā)行價(jià)格為102.78萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬元。
A.4.11
B.5
C.4.08
D.0.89
7. 甲公司20×7年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是()。
A.0
B.4.2萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
8. 20×7年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至20×7年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償100萬元的可能性為70%，需要賠償50萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。20×7年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。
A.85
B.100
C.70
D.50
9. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為()。
A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元
C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元
D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元
10. 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的有()。
A.固定資產(chǎn)
B.長期股權(quán)投資
C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)
D.商譽(yù)
11. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28人民幣元;6月1日的市場匯率為1歐元= 10.32人民幣元;6月30日的市場匯率為1歐元=10.35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元。
A.-l0
B.15
C.25
D.35
12. 甲公司2007年期初發(fā)行在外的普通股為20000萬股;2月28日新發(fā)行普通股10800萬股;12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為6500萬元。甲公司2007年度基本每股收益為()元。
A.0.325
B.0.23
C.0.25
D.0.26
13. 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是()。
A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不考慮其后公允價(jià)值變動(dòng)
C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
14. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是()。
A.存貨的減少
B.無形資產(chǎn)攤銷
C.應(yīng)收賬款的增加
D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
15. 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。
A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額
二、多項(xiàng)選擇題
(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬
D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
2. 關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益
3. 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中錯(cuò)誤的有()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
4. 關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有()。
A. 采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
B.對視同買斷代銷方式，委托方一定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D.對收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
5. 下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫�；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。
A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化
C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化
6. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化
B.債券的發(fā)行
C.資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案
D.企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售
7. 關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下發(fā)生的
B.債務(wù)重組一定是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)
C.債務(wù)重組既包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組，也包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組
D.債務(wù)重組不一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下發(fā)生的
8. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。
A.期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分
C.對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整
D.對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整
9. 下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有()。
A.營業(yè)成本
B.營業(yè)稅金及附加
C.銷售費(fèi)用
D.所得稅費(fèi)用
10. 下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。
A.修購基金
B.投資基金
C.職工福利基金
D.固定基金
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三、判斷題
(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。)
1. 企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。()
2. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利也作為初始確認(rèn)金額計(jì)入成本。 ()
3. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，并調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。()
4. 購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運(yùn)行的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品、或者試運(yùn)行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者營業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。()
5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()
6. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()
7. 無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()
8. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。()
9. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。()
10. 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()
四、計(jì)算分析題
(本類題共2題，共22分，每題11分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。 2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。
要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2. 甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×8年1月1日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：
(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×8年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。
(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×8年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。
(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×8年年初賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。
(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×8年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。
(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×8年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。
(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×8年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。
(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×8年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。
(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。
上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：
(1)上述事項(xiàng)中，哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?標(biāo)明序號即可。
(2)計(jì)算某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，20×8年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額和留存收益金額。
(3)計(jì)算管理用固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更對20×8年凈利潤的影響數(shù)。
(4)計(jì)算無形資產(chǎn)變更20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。
(5)開發(fā)費(fèi)用是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)算其發(fā)生額。
(6)根據(jù)事項(xiàng)(3)，將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值，計(jì)算此項(xiàng)變更對20×8年初留存收益的調(diào)整數(shù)。
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五、綜合題
(本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1. 大海股份有限公司(以下簡稱大海公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。大海公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年12月1日，大海公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2340萬元，增值稅額為397.8萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假定購入生產(chǎn)線支付的增值稅可作為進(jìn)行稅額抵扣。
(2)2007年12月1日，大海公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間發(fā)生安裝工人工資35萬元。
(3)2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
(4)2008年12月31日，大海公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
大海公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1700萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
|
|
1年 |
2年 |
3年 |
4年 |
5年 |
|
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) |
0.9524 |
0.9070 |
0.8638 |
0.8227 |
0.7835 |
(5)2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)2009年6月30日，大海公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，大海公司以銀行存款支付工程總價(jià)款367萬元。
(7)2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為28萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2010年4月30日，大海公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款2000萬元。當(dāng)日，大海公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2010年4月30日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1900萬元。
要求：
(1)編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下：
|
項(xiàng)目 |
外幣賬戶余額（萬歐元） |
匯率 |
人民幣賬戶余額（萬元人民幣） |
|
銀行存款 |
800 |
9.0 |
7200 |
|
應(yīng)收賬款 |
400 |
9.0 |
3600 |
|
應(yīng)付賬款 |
200 |
9.0 |
1800 |
|
長期借款 |
1000 |
9.0 |
9000 |
(2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：
①3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=9.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1歐元=8.9元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅605.2萬元人民幣。
�、�3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
�、�3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑥3月25日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
�、�3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2009年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
�、�3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。
�、�3月31日，市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求：
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (單位：萬元人民幣)
|
外幣賬戶 |
3月31日匯兌差額 |
|
銀行存款（歐元戶） |
|
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應(yīng)收賬款（歐元戶） |
|
|
應(yīng)付賬款（歐元戶） |
|
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長期借款（歐元戶） |
|
(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2009年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示。)
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