2016中級會計師考試《會計實務(wù)》練習(xí)題
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一、單項選擇題
1、 下列屬于資產(chǎn)組認(rèn)定最關(guān)鍵因素的是( )。
A.現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入
B.是否由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成
C.管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理方式
D.企業(yè)管理層對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式
2、 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為( )，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。
A.長期股權(quán)投資
B.管理費用
C.資本公積——股本溢價
D.銷售費用
3、甲企業(yè)出售一項商標(biāo)權(quán)，所得價款為1 200 000元，應(yīng)交納的增值稅為72 000元(稅率6%)。該商標(biāo)權(quán)成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準(zhǔn)備為300 000元。此業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響為 ( )。
A.228 000
B.340 000
C.300 000
D.2 190 000
4、 2014年1月1日，甲公司以銀行存款購人乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品100件，購買價格為每件2萬元，每件成本為1.5萬元(未減值)。2014年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品30件。2014年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備6萬元。2015年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2015年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司2015年12月31日編制合并財務(wù)報表時，因該事項列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額是( )萬元。
A.-3.75
B.1.75
C.1.25
D.7
二、多項選擇題
5、 下列關(guān)于收入的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)�，不�?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
D.企業(yè)從購貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價格確定收入金額
三、判斷題
6、 捐贈收入-限定性收入期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。
7、 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。( )
8、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。 ( )
四、簡答題
9、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣.適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。
(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元.發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。
(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
(5)2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款253.88萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。
(7)2012年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)編制2010年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。
(2)編制2010年建造生產(chǎn)線的有關(guān)會計分錄。
(3)編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。并編制相應(yīng)的會計分錄。
(7)計算2012年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(8)編制2012年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(9)計算2012年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計算2012年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
(11)編制2013年4月30日與出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。(金額單位以萬元表示)
10、甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：
(1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20 000元，計稅價格(公允價值)為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。
(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%(與實際利率相等)計算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計算利息;如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件。
(3)乙公司2×10年沒有盈利。
要求：
(1)編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。
(2)編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。
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