2016年中級會計職稱《財務管理》練習試題
單項選擇題
下列關于營運資金管理的說法中不正確的是( )。
A、營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負債的管理
B、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)
C、流動負債具有成本低、償還期短的特點
D、狹義營運資金是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點是營運資金的概念及特點。
【答案解析】 狹義營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額，所以選項D的說法不正確。
單項選擇題
把流動負債劃分為自然性流動負債和人為性流動負債的標準是( )。
A.占用形態(tài)的不同
B.金額是否確定
C.形成情況
D.利息是否支付
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是營運資金的概念及特點。
【答案解析】 以流動負債的形成情況為標準，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。
單項選擇題
某企業(yè)擁有流動資產(chǎn)120萬元(其中永久性流動資產(chǎn)40萬元)，長期融資260萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的是( )。
A、該企業(yè)采取的激進融資策略
B、該企業(yè)采取的保守融資策略
C、該企業(yè)的風險和收益居中
D、該企業(yè)的風險和收益較高
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是營運資金管理策略。
【答案解析】 該企業(yè)的波動性流動資產(chǎn)=120-40=80(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業(yè)采取的是保守的融資策略，這種類型策略的收益和風險均較低，所以本題的答案為選項B。
單項選擇題
在保守融資策略中，短期融資用于融通( )。
A、非流動資產(chǎn)
B、全部永久性流動資產(chǎn)
C、部分波動性流動資產(chǎn)
D、部分永久性流動資產(chǎn)
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是營運資金管理策略。
【答案解析】 在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。企業(yè)通常以長期融資來源為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)。
單項選擇題
下列關于激進的流動資產(chǎn)融資策略的表述中，錯誤的是( )。
A、一部分永久性流動資產(chǎn)使用短期融資方式融資
B、公司以長期融資方式為全部非流動資產(chǎn)融資
C、一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資
D、短期融資方式支持了部分臨時性流動資產(chǎn)
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點是營運資金管理策略。
【答案解析】 在激進的流動資產(chǎn)融資策略中，企業(yè)以長期融資方式為所有非流動資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動資產(chǎn)和所有的臨時性流動資產(chǎn)，所以選項D的表述是錯誤的。
理》第七章“營運資金管理”高頻考點相關練習題：營運資金管理策略。
單項選擇題
某公司在營運資金管理中，為了降低流動資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是( )。
A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略
B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略
C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略
D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是營運資金管理策略。
【答案解析】 在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持較低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以選項A是正確的。
單項選擇題
下列適合采用緊縮的流動資產(chǎn)投資策略的企業(yè)是( )。
A.銷售邊際毛利較高的產(chǎn)業(yè)
B.融資較為困難的企業(yè)
C.管理政策趨于保守的企業(yè)
D.主要考慮配合運營經(jīng)理和銷售經(jīng)理要求的企業(yè)
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是營運資金管理策略。
【答案解析】 選項ACD屬于適合采用寬松的流動資產(chǎn)投資策略的企業(yè)。
單項選擇題
某企業(yè)預計下年度銷售凈額為1800萬元，應收賬款周轉天數(shù)為90天(一年按360天計算)，變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是( )。
A.27
B.45
C.108
D.180
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 應收賬款機會成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬元)。
單項選擇題
關于應收賬款的成本，下列說法中不正確的是( )。
A、因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本
B、應收賬款的機會成本=應收賬款平均余額×資本成本
C、應收賬款的管理成本主要是指在進行應收賬款管理時，所增加的費用
D、應收賬款的壞賬成本是指無法收回應收賬款而發(fā)生的損失，此項成本一般與應收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 應收賬款的機會成本=應收賬款占用資金×資本成本=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本，所以，選項B的說法不正確。
單項選擇題
企業(yè)在進行商業(yè)信用定量分析時，應當重點關注的指標是( )。
A.發(fā)展創(chuàng)新評價指標
B.企業(yè)社會責任指標
C.流動性和債務管理指標
D.戰(zhàn)略計劃分析指標
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 企業(yè)進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負債總額比率)、債務管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務對資本比率、帶息債務對資產(chǎn)總額比率，以及負債總額對資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率)。因此選項C是正確的。
單項選擇題
按照ABC分析法，作為催款的重點對象是( )。
A.應收賬款逾期金額占應收賬款逾期金額總額的比重大的客戶
B.應收賬款賬齡長的客戶
C.應收賬款數(shù)額占全部應收賬款數(shù)額比重大的客戶
D.應收賬款比重小的客戶
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的監(jiān)控。
【答案解析】 應收賬款逾期金額占應收賬款逾期金額總額的比重大的客戶屬于A類客戶，這類客戶作為催款的重點對象。
多項選擇題
賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有( )。
A.增加現(xiàn)金
B.減少存貨
C.促進銷售
D.減少借款
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的功能。
【答案解析】 本題考查的是應收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。
多項選擇題
為了確保公司能一致性地運用信用和保證公平性，公司必須保持恰當?shù)男庞谜�，信用政策必須明確地規(guī)定( )。
A.信用標準
B.信用條件
C.收賬政策
D.商業(yè)折扣
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。
多項選擇題
動用應收賬款余額控制模式進行應收賬款管理可以發(fā)揮的作用有( )。
A.預測公司的現(xiàn)金流量
B.預計應收賬款的水平
C.反映應付賬款的周轉速度
D.評價應收賬款的收賬效率
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的監(jiān)控。
【答案解析】 企業(yè)管理部門通過將當期的模式與過去的模式進行對比來評價應收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來計劃應收賬款金額水平，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現(xiàn)金流。
計算題
某企業(yè)預測2015年度銷售收入凈額為3600萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為50%，企業(yè)的資金成本率為10%。一年按360天計算。
要求：
(1)計算2015年度應收賬款的平均余額。
(2)計算2015年度應收賬款占用資金。
(3)計算2015年度應收賬款的機會成本額。
(4)若2015年應收賬款平均余額需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應收賬款平均收賬天數(shù)應調整為多少天。
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 (1)應收賬款的平均余額=3600/360×60=600(萬元)
(2)應收賬款占用資金=600×50%=300(萬元)
(3)應收賬款的機會成本=300×10%=30(萬元)
(4)應收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)
400=3600/360×平均收賬天數(shù)
所以平均收賬天數(shù)=40(天)。
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