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2017中級會計師《會計實務(wù)》非選擇題練習與答案
導(dǎo)讀:在尋求真理的長河中，唯有學習，不斷地學習，勤奮地學習，有創(chuàng)造性地學習，才能越重山跨峻嶺。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017中級會計師《會計實務(wù)》非選擇題練習與答案，供大家參考。
一、判斷題
1、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。
2、適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化。( )
【正確答案】 對
3、商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。( )
【正確答案】 對
4、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
【正確答案】 對
5、企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
6、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
7、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算。( )
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核日后調(diào)整事項的處理原則。對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并調(diào)整“盈余公積”科目。
8、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本，同時如果有公允價值變動損益和資本公積的，要將公允價值變動損益和資本公積轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中。
9、建造廠房領(lǐng)用外購原材料時，原材料對應(yīng)的增值稅進項稅應(yīng)計入在建工程成本。( )
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)的初始計量。建造廠房領(lǐng)用的外購原材料的增值稅，不可以抵扣，應(yīng)計入所建資產(chǎn)的成本中。
10、屬于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目中進行反映。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 屬于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄進行反映。
二、計算題
1、XYZ上市公司2011年1月6日，從B公司購買一項商標權(quán)，由于XYZ公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項商標權(quán)總計900萬元，每年末付款300萬元，3年付清。假定銀行同期貸款利率為10%。
要求：
(1)計算無形資產(chǎn)現(xiàn)值。
(2)計算未確認融資費用。
(3)編制2011年1月6日會計分錄。
(4)計算并編制2011年年底有關(guān)會計分錄。
(5)計算并編制2012年年底有關(guān)會計分錄。
(6)計算并編制2013年年底有關(guān)會計分錄。
【正確答案】 (1)無形資產(chǎn)現(xiàn)值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(萬元)
(2)未確認融資費用=900-746.06=153.94(萬元)
(3)編制2011年1月6日會計分錄
借：無形資產(chǎn)——商標權(quán) 746.06
未確認融資費用 153.94
貸：長期應(yīng)付款 900
(4)計算并編制2011年年底有關(guān)會計分錄
借：長期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務(wù)費用 74.61[(900-153.94)×10%]
貸：未確認融資費用 74.61
(5)計算并編制2012年年底有關(guān)會計分錄
借：長期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務(wù)費用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
貸：未確認融資費用 52.07
(6)計算并編制2013年年底有關(guān)會計分錄。
借：長期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財務(wù)費用 27.26(153.94-74.61-52.07)
貸：未確認融資費用 27.26
2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17%。2010年6月16日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款為800萬元(含增值稅)。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2010年11月30日尚未支付貨款。雙方于2011年1月1日達成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48.25萬元;
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價為每股3.75元。股票面值為1元;
(3)乙公司以持有C公司的一項股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”明細為100萬元、“公允價值變動”明細為35萬元(借方余額)，未計提減值準備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價值為150萬元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元)。
(4)免除債務(wù)63萬元，剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6%(與實際利率相同)，同時附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預(yù)計展期2年均很可能實現(xiàn)盈利。
假定2011年1月1日乙公司以銀行存款48.25萬元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);甲公司取得乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算;甲公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算;甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計提壞賬準備60萬元。
要求：
做出債務(wù)重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 (1)甲公司會計處理：
借：銀行存款 48.25
長期股權(quán)投資 438.75
交易性金融資產(chǎn)—成本 140
應(yīng)收股利 10
應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100
壞賬準備 60
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 3
貸：應(yīng)收賬款 800
(2)乙公司會計處理：
借：應(yīng)付賬款 800
資本公積—其他資本公積 35
貸：銀行存款 48.25
股本 117
資本公積—股本溢價 321.75
可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
—公允價值變動 35
應(yīng)收股利 10
投資收益 40(150-100-10)
應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 100
預(yù)計負債 8
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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2.2017年中級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習方法
三、綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。
4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。
12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。
(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)材料(1)至材料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。
(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
材料(1)
2012年3月25日
借：應(yīng)收賬款 3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510
借：主營業(yè)務(wù)成本 2400
貸：庫存商品 2400
2012年4月5日
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
貸：應(yīng)收賬款 351
2012年5月10日
借：銀行存款 3159(3510-351)
貸：應(yīng)收賬款 3159
材料(2)
借：銀行存款 1053
原材料 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫存商品 700
材料(3)
2012年11月20日
借：銀行存款 45
貸：預(yù)收賬款 45
2012年12月31日
確認提供勞務(wù)收入=900×40%-0=36(萬元)，
確認提供勞務(wù)成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)。
借：勞務(wù)成本 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 30
借：預(yù)收賬款 36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 36
借：主營業(yè)務(wù)成本 28
貸：勞務(wù)成本 28
(2)該銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日事項。
借：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
貸：應(yīng)收賬款 468
借：庫存商品 320
貸：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本 320
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 20[(400-320)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用 20
借：利潤分配--未分配利潤 60
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：盈余公積 6
貸：利潤分配--未分配利潤 6
2、北廣股份有限公司的財務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核20×9年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性提出質(zhì)疑：
(1)1月10日，從市場購入200萬股甲公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，以賺取差價，每股成本為8元。另支付交易費用100萬元，對甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場價格為每股7元。相關(guān)會計處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 700
貸：銀行存款 1 700
借：資本公積——其他資本公積 200
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 200
(2)3月20日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬張，支付價款1 000萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。北廣公司將購入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為850萬元。除乙公司債券投資外，北廣公司未持有其他公司的債券。相關(guān)會計處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn) 850
貸：持有至到期投資 500
投資收益 350
(3)5月1日，購入丙公司發(fā)行的認股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的'價格認購丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份0.7元。 相關(guān)會計處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 100
貸：銀行存款 100
借：資本公積——其他資本公積 30
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 30
(4)6月15日，從二級市場購買丁公司發(fā)行在外普通股50萬股，占丁公司5%的表決權(quán)，成本為240萬元，投資時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允值為6 000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準備近期出售。相關(guān)會計處理如下：
借：長期股權(quán)投資——成本 300
貸：銀行存款 240
營業(yè)外收入 60
(5)9月25日，北廣公司認為其所在地的房地產(chǎn)交易市場已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將之前經(jīng)營出租的房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。該房地產(chǎn)原價為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元，當日的公允價值為3 800萬元。相關(guān)會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 240
投資性房地產(chǎn)減值準備 100
貸：投資性房地產(chǎn) 4 000
資本公積——其他資本公積 140
本題不考慮所得稅及其他因素，北廣公司按照10%的比例提取盈余公積。
要求：
根據(jù)以上資料，判斷北廣公司上述業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù);如果北廣公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
【正確答案】 北廣公司將持有的甲公司股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的處理不正確。因為購入時準備隨時出售，賺取差價，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn) 1 400
投資收益 100
貸：可供出售金融資產(chǎn) 1 500
借：公允價值變動損益 200
貸：資本公積——其他資本公積 200
(2)北廣公司將剩余乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理不正確。重分類日，按照該債券投資的公允價值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值，與其賬面價值的差額計入所有者權(quán)益。更正分錄如下：
借：投資收益 350
貸：資本公積——其他資本公積 350
(3)北廣公司將持有的丙公司認股權(quán)證劃分為可供出售金融資產(chǎn)的處理不正確。
因為認股權(quán)證屬于衍生工具，所以不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 100
借：公允價值變動損益 30
貸：資本公積——其他資本公積 30
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 30
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30
(4)北廣公司持有丁公司的股票劃分為長期股權(quán)投資的處理是不正確的。對被投資方不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資，應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，由于不準備近期出售，所以應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。
更正分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 240
營業(yè)外收入 60
貸：長期股權(quán)投資——成本 300
(5)北廣公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的會計處理不正確。因為投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更，變更當日公允價值和賬面價值的差額，應(yīng)調(diào)整期初留存收益。更正分錄如下：
借：資本公積——其他資本公積 140
貸：盈余公積 14
利潤分配——未分配利潤 126
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