2017中級會計師《會計實務》考點習題
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一、單項選擇題
1.下列各項目中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計入相關資產(chǎn)成本或費用的是( )。
A.職工福利費 B.工會經(jīng)費
C.養(yǎng)老保險費 D.辭退福利
【答疑編號21100101】
【答案】D
【解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。
2.(2007年考題)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產(chǎn)品單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅),不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.600 B.770
C.1 000 D.1 170
【答疑編號21100102】
【答案】D
【解析】相關的分錄處理：
借：管理費用 1 170
貸：應付職工薪酬 1 170
借：應付職工薪酬 1 170
貸：主營業(yè)務收入 1 000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務成本 600
貸：庫存商品 600
3.授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付在授予日應貸記的會計科目是( )。
A.預計負債
B.應付職工薪酬
C.資本公積
D.其他應付款
【答疑編號21100103】
【答案】B
4.A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項l93 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，則2008年12月31日應付債券的賬面余額為( )元。
A.193 069 B.194 653
C.196 332 D.200 000
【答疑編號21100104】
【答案】C
【解析】(1)2008年6月30日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=193 069×12%÷2=11 584(元);
應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷額=11 584—10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
應付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷額=11 679—10 000=1 679(元);
2008年12月31日應付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
5.乙公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為1 000 000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格1 049 020元。乙公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應付債券的賬面余額為( )元。
A. 1 060 000 B. 1 041 960.8
C. 1 090 980.8 D. 1 109 020
【答疑編號21100105】
【答案】C
【解析】該債券利息調(diào)整的金額為1 049 020-1 000 000=49 020(元)，則2008年12月31日，該應付債券的賬面余額=1 049 020+1 049 020×4%=1 090 980.8(元)，或應付債券的賬面余額=1 000 000+60 000+[49 020-(60 000-1 049 020×4%)]=1 090 980.8(元)。分錄為：
借：銀行存款 1 049 020
貸：應付債券――面值 1 000 000
――利息調(diào)整 49 020
借：財務費用 41 960.8
應付債券――利息調(diào)整 18 039.2
貸：應付債券――應計利息 60 000
6.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20 000元，增值稅3 400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的采購成本為( )元。
A.24 000 B.20 600
C.20 540 D.23 400
【答疑編號21100106】
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=20 000+3 400+600=24 000(元)。
7.某一般納稅企業(yè)月初欠繳的增值稅為20萬元，無尚未抵扣的增值稅，本月發(fā)生的進項稅額為40萬元，銷項稅額為65萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出為3萬元，繳納本月的增值稅為15萬元，則月末結轉(zhuǎn)以前應交稅費――應交增值稅科目的余額為( )萬元。
A.33 B.13
C.28 D.30
【答疑編號21100107】
【答案】B
【解析】月初欠繳的增值稅已轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目貸方，所以在計算本月月末結轉(zhuǎn)以前“應交稅費――應交增值稅”科目的余額時不需要考慮月初欠繳的增值稅。
二、多選題
1.下列各項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險 B.職工教育經(jīng)費
C.住房公積金 D.商業(yè)保險形式提供的保險待遇
【答疑編號21100108】
【答案】ABCD
【解析】上述四項均屬于職工薪酬的內(nèi)容，另外企業(yè)提供給職工家屬等被贍養(yǎng)人的福利，也屬于職工薪酬。
2.下列項目中，應確認為應付職工薪酬的有( )。
A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費
B.無償提供給職工使用的租賃住房等資產(chǎn)的租金
C.以現(xiàn)金結算的股份支付
D.以權益結算的股份支付
【答疑編號21100109】
【答案】ABC
【解析】選項A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，即借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目，計提折舊時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目;選項B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，即借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目，實際支付租金時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目;選項C，以現(xiàn)金結算的股份支付也應確認為應付職工薪酬;選項D，以權益結算的股份支付，應確認為資本公積。
3.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，可以記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.教育費附加 B.礦產(chǎn)資源補償費
C.土地使用稅 D.營業(yè)稅
【答疑編號21100110】
【答案】AD
【解析】選項BC均應計入管理費用科目。
4.下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A.土地使用稅
B.教育費附加
C.印花稅
D.代扣代繳的個人所得稅
【答疑編號21100111】
【答案】ABD
【解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)(保險)按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
5.下列各項中，不應計入相關資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
C.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅
D.委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅
【答疑編號21100112】
【答案】AD
【解析】選項A，應計入管理費用;選項B，應計入礦產(chǎn)品成本;選項C，由受托方代扣代繳的消費稅應計入成本;選項D，委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅，可以抵扣，不計入成本。
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