2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

　　單項(xiàng)選擇題

　　1[單選題] 下列關(guān)于對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付的后續(xù)計(jì)量說法不正確的有( )。

　　A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

　　B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

　　C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，并確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

　　D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

　　參考答案：C

　　參考解析：對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng);對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。故AB正確，C不正確。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。故D正確。

　　2[單選題] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不合增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

　　A.1600

　　B.1940

　　C.2000

　　D.2340

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，金額=2000+340=2340(萬元)。

　　3[單選題] 關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是( ) 。

　　A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

　　B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

　　C.對(duì)于勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，也無需在報(bào)表中披露

　　D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

　　參考答案：B

　　參考解析：選項(xiàng)A，如果捐贈(zèng)人沒有對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入;選項(xiàng)C，對(duì)于勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露;選項(xiàng)D，一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

　　4[單選題] 2011年5月20日，A公司以銀行存款200萬元(其中包含B公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購入B公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)A公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　參考答案：A

　　參考解析：A公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為： 5月20日購入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 195

　　投資收益 1

　　應(yīng)收股利 5

　　貸：銀行存款 (200+1)201

　　12月末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (210-195)15

　　因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司

　　2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬元(公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1)，即A選項(xiàng)正確。

　　5[單選題] 或有事項(xiàng)的特征不包括( )。

　　A.由過去的交易或事項(xiàng)形成

　　B.結(jié)果具有不確定性

　　C.由未來事項(xiàng)決定

　　D.可以確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)由過去交易或事項(xiàng)形成。即或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在。 (2)結(jié)果具有不確定性。即或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。

　　(3)由未來事項(xiàng)決定。即或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。

　　6[單選題] 甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2016年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元。賬面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修工程于2016年8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元(均符合資本化條件)。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司對(duì)商鋪采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司2016年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是( )萬元。

　　A.4500

　　B.5700

　　C.6000

　　D.6500

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=4500-300+1500=5700(萬元)。

　　7[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映的是( )。

　　A.融資租出的設(shè)備

　　B.融資租入的設(shè)備

　　C.經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備

　　D.準(zhǔn)備處置的設(shè)備

　　參考答案：A

　　參考解析：融資租出的設(shè)備不是企業(yè)擁有或控制的，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映。

　　8[單選題] 2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2016年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的說法正確的有( )。

　　A.采用2016年12月20日權(quán)益性工具的公允價(jià)值

　　B.采用2016年12月31日權(quán)益性工具的公允價(jià)值

　　C.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額400萬元

　　D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額2400萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定;(2)行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額=(100×2×12)-2000=400(萬元);會(huì)計(jì)分錄如下： 回購股票，

　　借：庫存股 2000

　　貸：銀行存款 2000

　　三年中每年末，

　　借：管理費(fèi)用 (100 ×2 ×12 ×1/3) 800

　　貸：資本公積——其他資本公積 800

　　行權(quán)時(shí)，

　　借：資本公積——其他資本公積 2400

　　貸：庫存股 2000

　　資本公積——股本溢價(jià) 400

　　9[單選題] 甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為1000萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為( )萬元。

　　A.60000

　　B.47000

　　C.50000

　　D.13000

　　參考答案：D

　　參考解析：轉(zhuǎn)換日記人“其他綜合收益”科目的金額=60000-(50000-1000-2000)=13000(萬元)。

　　10[單選題] 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入( )。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.資本公積

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　11[單選題] 2016年6月1日，甲建筑公司與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建A公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2017年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。2016年11月20日，因合同變更而增加的收入500萬元。截至2016年12月31日，甲建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲建筑公司2016年度對(duì)該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。

　　A.3000

　　B.4800

　　C.5000

　　D.5300

　　參考答案：C

　　參考解析：該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。合同完工進(jìn)度=4000÷10000=40%;合同總收入=12000+500=12500(萬元);2013年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12500×40%=5000(萬元)。

　　12[單選題] 甲公司于2016年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2016年就該事項(xiàng)的所得稅影響.應(yīng)確認(rèn)( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債1250萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

　　D.遞延所得稅負(fù)債750萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司預(yù)計(jì)在未5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

　　13[單選題] 下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式要求的是( )。

　　A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.債務(wù)重組

　　參考答案：C

　　參考解析：融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　14[單選題] 某公司于2014年12月31日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2016年3月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對(duì)子公司人員的收費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià)30%的折扣價(jià)結(jié)算。公司為減值測(cè)試目的而預(yù)測(cè)酒店未來現(xiàn)金流量時(shí)，下列處理中，正確的是( )。

　　A.將改造支出2000萬元調(diào)減現(xiàn)金流量

　　B.將每年600萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量

　　C.將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬元調(diào)增現(xiàn)金流量

　　D.將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)

　　參考答案：D

　　參考解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量;(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;(3)對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致;(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。所以，D選項(xiàng)正確。

　　15[單選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

　　B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

　　D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入來核算

　　參考答案：D

　　參考解析：研究費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的費(fèi)用符合資本化的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本中去。

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