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中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試計(jì)算分析題及答案
中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試計(jì)算分析題對于考生來說是比較難的題目。下面是小編為大家收集的關(guān)于中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試計(jì)算分析題及答案，歡迎大家閱讀參考！
中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試計(jì)算分析題及答案 1
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
（2）編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。
�。�3）計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。
�。�4）編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。
【答案】
�。�1）
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬元）。
甲公司債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬元）。
�。�2）
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn) 1000
庫存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
壞賬準(zhǔn)備 351
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應(yīng)收賬款 3510
（3）乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。
或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。
（4）
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應(yīng)付賬款 3510
貸：固定資產(chǎn)清理 1000
主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
股本 200
資本公積——股本溢價(jià)400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 200
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
�。�1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。
�。�2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額
�。�3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的`金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
�。�4）計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。
【答案】
�。�1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850
貸：銀行存款5850
�。�2）甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；
甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。
�。�3）甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。
會計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
�。�4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。
會計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用885
貸：累計(jì)折舊885
�。�5）
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計(jì)折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試計(jì)算分析題及答案 2
1、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2006年～2009年與投資有關(guān)的資料如下：
(1)2006年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，該組資產(chǎn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值相關(guān)資料如下：
項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值
銀行存款 1 000 1 000
庫存商品 800 1 000
無形資產(chǎn) 1 100 1 300
可供出售金融資產(chǎn) 650(取得時(shí)成本600，公允價(jià)值變動50) 730
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會和乙公司股東大會批準(zhǔn);股權(quán)以及相關(guān)對價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2007年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2006年，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元(與賬面價(jià)值相同)。
(2)2007年3月20日，A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2007年4月20日實(shí)際發(fā)放。
(3)2007年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2007年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(4)2008年12月，A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理后，增加資本公積200萬元。
2008年度，A公司發(fā)生虧損1 200萬元。
2008年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2007年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。
(5)2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以1 500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。該協(xié)議于2009年1月1日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會和丙公司股東大會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2009年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。
假定：
(1)不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響;
(2)按凈利潤的10%提取法定盈余公積;
(3)除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。
要求：
(1)編制甲公司2007年對A公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司對A公司長期股權(quán)投資于2007年12月31日的賬面價(jià)值。
(2)編制甲公司2008年對A公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司對A公司長期股權(quán)投資于2008年12月31日的賬面價(jià)值。
(3)編制甲公司2009年對A公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司對A公司長期股權(quán)投資于2009年12月31日的'賬面價(jià)值。
2、M公司于20×7年2月取得N公司10%的股權(quán)，成本為600萬元，取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5 600萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，M公司對其采用成本法核算。M公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
20×8年4月10日，M公司又以1 200萬元的價(jià)格取得N公司12%的股權(quán)，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8 000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照N公司章程規(guī)定，M公司能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定M公司在取得對N公司10%股權(quán)后至新增投資當(dāng)期期初，N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。
要求：
(1)編制20×8年4月10日M公司以1 200萬元的價(jià)格取得N公司12%的股權(quán)的會計(jì)分錄。
(2)編制由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的會計(jì)分錄。
3、2007年1月1日，長江公司用銀行存款66 000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為80 000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為60 000萬元，資本公積為4 000萬元，盈余公積為1 600萬元，未分配利潤為14 400萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，提取盈余公積800萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利2 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤10 000萬元，提取盈余公積1 000萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利2 200萬元。
要求：
(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2007年12月31日和08年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。
4、江海公司2006年～2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年1月1日，江海公司以610萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元，支付的相關(guān)費(fèi)用0、6萬元)購入A公司10%的股權(quán)(A公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場)，A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 000萬元(假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。江海公司對A公司沒有重大影響，江海公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。
(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬元。
(3)2006年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
(4)基于對A公司長遠(yuǎn)發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持A公司股份。2007年1月1日，又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)款1 300萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%，對A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 200萬元。
(5)2007年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積200萬元。
(7)2008年1月5日,江海公司將持有的A公司的15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓,實(shí)得款項(xiàng)1 400萬元,從而對A公司不再具有重大影響,江海公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。
(8)2008年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。
要求：根據(jù)上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。
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