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2017中級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案
1.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.9元人民幣，美元賣出價為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。
A.24
B.-12
C.-24
D.12
答案： B
解析： 甲公司因該外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益=240*(6.95-7.00)=-12(萬元人民幣)。
2.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是()。
A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%
B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年
C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式
D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%
答案： C
解析： 選項(xiàng)A、B和D，屬于會計估計;選項(xiàng)C，屬于會計政策。
3.2014年12月31日，長江公司將賬面價值為4000萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬元出售。給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租人該設(shè)備。此時，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長江公司租回時確定的該固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，并按年限平均法計提折舊。該管理設(shè)備對長江公司2015年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.200
B.-300
C.500
D.-700
答案： B
解析： 售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，遞延收益=售價6000-資產(chǎn)賬面價值4000=2000(萬元)，對2015年利潤總額的影響=遞延收益攤銷200(2000/10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000/10)=-300(萬元)。
4.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計合同總成本為800萬元。2015年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計，該公司按照實(shí)際發(fā)生成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年12月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。
A.630,30
B.700,30
C.630,100
D.700,100
答案： A
解析： 2015年12月31日完工進(jìn)度=700/(700+300)*100%=70%，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900*70%=630(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]*(1-70%)=30(萬元)。
5.2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅稅額)為100萬元，如甲公司違約，將支付違約金20萬元。至2014年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本4萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為116萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。
A.4
B.12
C.16
D.20
答案： B
解析： 甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=116-100=16(萬元)，如違約將支付違約金20萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本4萬元的損失，甲公司應(yīng)選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行會同將發(fā)生的成本=116-4=112(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=112-100=12(萬元)。
6.下列關(guān)于公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券說法中不正確的是()。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆
B.進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額
C.進(jìn)行分拆時，債券面值總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額
D.發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?/p>
答案： C
解析： 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，選項(xiàng)A正確;在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)B正確;按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)C不正確;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)�，選項(xiàng)D正確。
7.2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股.2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價金額為()萬元。
A.-1000
B.0
C.200
D.1200
答案： C
解析： 在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100*10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=50*2*12-100*10=200(萬元)。
8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽(yù)
B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
答案： D
解析： 選項(xiàng)A和B，不管是自創(chuàng)商譽(yù)還是企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)都是不可辨認(rèn)資產(chǎn)，因此不屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入損益。
9.2014年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2015年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知(P/A,8%，3)=2.5771，甲公司租人該設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
答案： C
解析： 融資租人固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本;最低租賃付款額的現(xiàn)值=50*(P/A，8%，3)=128.86(萬元);128.86萬元>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值=125+5=130(萬元)。
10.某企業(yè)于2014年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入60萬元，2014年安裝工作開始時收到預(yù)收款項(xiàng)24萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本6萬元。經(jīng)測算，2014年年末安裝任務(wù)的完工程度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)勞務(wù)影響2014年度利潤總額的金額為()萬元。
A.0
B.14.4
C.30
D.60
答案： B
解析： 2014年應(yīng)確認(rèn)的收入=60*60%=36(萬元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的成本=(30+6)*60%=21.6(萬元)，影響2014年利潤總額金額=36-21.6=14.4(萬元)。
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