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2014年注冊會計師綜合階段考試大綱（完整版）
一、測試目標
注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試(以下簡稱綜合階段考試)主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與職業(yè)態(tài)度，有效解決實務問題的能力，其中包括在國際環(huán)境下運用英語進行業(yè)務處理的能力。綜合階段考試要求考生在掌握專業(yè)階段各學科知識和基本技能的基礎上，通過必要的經驗積累，能夠綜合運用各學科知識和相關技能對職業(yè)環(huán)境中的實務案例，進行信息的篩選、甄別和判斷，識別業(yè)務問題的性質、影響和要求等，運用所掌握的信息、知識進行深入的業(yè)務和財務分析及處理，提出有效的意見、建議或解決方案，并清晰地進行表達闡述。具體來講，考察考生下列能力：
(一)與認知、分析和評價相關的能力
1.識別業(yè)務、技術和職業(yè)道德問題;
2.應用技術知識，確定需要解決的問題;
3.理解更廣泛的實體的經濟活動;
4.憑借已有知識、經驗以及邏輯推理的能力，理解所要解決問題和資料的相關性;
5.選擇恰當的分析工具;
6.依據要求、現狀和數據，進行分析;
7.評價信息的質量;
8.分析優(yōu)勢、弱點、機會和威脅，并根據輕重緩急作出恰當判斷;
9.考慮競爭對手、企業(yè)內部人員以及其他各方的反應;
10.根據事件、影響、假設以及分析所形成的信息，得出結論，提出建議。
(二)與書面溝通和表達相關的能力
在分析、判斷和解決問題時，思路清晰、論據充分、邏輯嚴密、表達流暢。
二、實務經驗要求
考生參加綜合階段考試，應當在參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試過程中積累實務經驗的基礎上，持續(xù)加強實務經驗的積累。建議考生圍繞以下幾個方面積累實務經驗：
1.保持職業(yè)敏感性和經營意識——能夠發(fā)現或意識到企業(yè)內部、外部的問題和壓力的變化，并能評估企業(yè)的績效，有效識別和應對風險。
2.應用技術知識——能夠在實際工作中應用專業(yè)知識和技能。
3.解決職業(yè)道德問題——能夠識別職業(yè)道德問題，并運用已有的知識和經驗評估事項的可能影響，作出恰當的決策并提出處理建議。
4.運用職業(yè)判斷——能夠提出恰當、有效的，并符合組織戰(zhàn)略目標的專業(yè)處理建議。
5.具有良好溝通能力——能夠通過恰當的表達，使提出的處理建議和解決方案有效地影響利益相關者。
三、測試科目
綜合階段考試設職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二(試卷一和試卷二各50分)。試卷一以鑒證業(yè)務為重點，內容涉及會計、審計和稅法等專業(yè)領域;試卷二以管理咨詢和業(yè)務分析為重點，內容涉及財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理和經濟法等專業(yè)領域。試卷一設置英文題10分，試卷二設置英文題12分。試卷一和試卷二考試時間均為3.5小時。
四、測試內容
職業(yè)能力綜合測試包括但不限于以下內容：
(一)會計
1.金融資產
(1)金融資產的定義和分類
(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
(3)持有至到期投資
(4)貸款和應收款項
(5)可供出售金融資產
(6)金融資產減值
(7)金融資產轉移
2.長期股權投資
(1)長期股權投資的初始計量
(2)長期股權投資的后續(xù)計量
(3)長期股權投資核算方法的轉換及處置
3.固定資產
(1)固定資產的確認和初始計量
(2)固定資產的后續(xù)計量
(3)固定資產的處置
4.無形資產
(1)無形資產的確認和初始計量
(2)內部研究開發(fā)費用的確認和計量
(3)無形資產的后續(xù)計量
5.投資性房地產
(1)投資性房地產的特征與范圍
(2)投資性房地產的確認和初始計量
(3)投資性房地產的后續(xù)計量
(4)投資性房地產的轉換和處置
6.資產減值
(1)資產減值概述
(2)資產可收回金額的計量
(3)資產減值損失的確認與計量
(4)資產組的認定及減值處理
(5)商譽減值測試與處理
7.收入、費用和利潤
(1)收入
(2)費用
(3)利潤
8.債務重組
(1)債務重組的定義和重組方式
(2)債務重組的會計處理
9.借款費用
(1)借款費用概述
(2)借款費用的確認
(3)借款費用的計量
10.所得稅
(1)所得稅會計概述
(2)資產、負債的計稅基礎及暫時性差異
(3)遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認
(4)所得稅費用的確認和計量
11.會計政策、會計估計變更和差錯更正
(1)會計政策及其變更
(2)會計估計及其變更
(3)前期差錯及其更正
12.資產負債表日后事項
(1)資產負債表日后事項概述
(2)調整事項的會計處理
(3)非調整事項的會計處理
13.企業(yè)合并
(1)企業(yè)合并概述
(2)同一控制下企業(yè)合并的處理
(3)非同一控制下企業(yè)合并的處理
14.合并財務報表
(1)合并財務報表概述
(2)合并范圍的確定
(3)合并財務報表編制的前期準備事項及其程序
(4)長期股權投資與所有者權益的合并處理(同一控制下)
(5)長期股權投資與所有者權益的合并處理(非同一控制下)
(6)內部商品交易的合并處理
(7)內部債權債務的合并處理
(8)內部固定資產交易的合并處理
(9)內部無形資產交易的合并處理
(10)所得稅會計相關的合并處理
(11)合并現金流量表的編制
(12)本期增加子公司和減少子公司的合并處理
15.每股收益
(1)每股收益概述
(2)基本每股收益
(3)稀釋每股收益
(4)每股收益的列報
(二)審計
1.審計計劃
(1)初步業(yè)務活動
(2)總體審計策略和具體審計計劃
(3)審計重要性
(4)利用專家的工作
(5)利用內部審計工作
(6)注冊會計師與治理層的溝通
2.風險評估
(1)風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
(2)了解被審計單位及其環(huán)境
(3)了解被審計單位的內部控制
(4)評估重大錯報風險
(5)特定項目的風險評估
3.風險應對
(1)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
(2)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
(3)控制測試
(4)實質性程序
(5)特定項目的風險應對
4.銷售與收款循環(huán)的審計
(1)銷售與收款循環(huán)的特點
(2)銷售與收款循環(huán)的內部控制和控制測試
(3)銷售與收款循環(huán)的實質性程序
5.采購與付款循環(huán)的審計
(1)采購與付款循環(huán)的特點
(2)采購與付款循環(huán)的內部控制和控制測試
(3)采購與付款循環(huán)的實質性程序
6.生產與存貨循環(huán)的審計
(1)生產與存貨循環(huán)的特點
(2)生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試
(3)生產與存貨循環(huán)的實質性程序
7.對舞弊和法律法規(guī)的考慮
(1)財務報表審計中與舞弊相關的責任
(2)財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
8.對集團財務報表審計的特殊考慮
(1)與集團財務報表審計有關的概念
(2)集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標
(3)集團審計業(yè)務的承接與保持
(4)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境
(5)了解組成部分注冊會計師
(6)重要性
(7)針對評估的風險采取的應對措施
(8)合并過程
(9)與組成部分注冊會計師的溝通
(10)評價審計證據的充分性和適當性
(11)與集團管理層和集團治理層的溝通
9.完成審計工作
(1)完成審計工作概述
(2)期后事項
(3)書面聲明
10.審計報告
(1)審計報告概述
(2)審計意見的形成和審計報告的類型
(3)審計報告的基本內容
(4)非標準審計報告
11.會計師事務所業(yè)務質量控制
(1)質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任
(2)相關職業(yè)道德要求
(3)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持
(4)人力資源
(5)業(yè)務執(zhí)行
(6)監(jiān)控
12.職業(yè)道德基本原則和概念框架
(1)職業(yè)道德基本原則
(2)職業(yè)道德概念框架
(3)注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
(4)非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
13.審計業(yè)務對獨立性的要求
(1)基本要求
(2)經濟利益
(3)貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系
(4)與審計客戶發(fā)生雇傭關系
(5)與審計客戶長期存在業(yè)務關系
(6)為審計客戶提供非鑒證服務
(7)收費
(8)影響獨立性的其他事項
(三)稅法
1.增值稅法
(1)征稅范圍及納稅義務人
(2)稅率與征收率
(3)一般計稅方法應納稅額的計算
(4)特殊經營行為的稅務處理
(5)進口貨物征稅、出口貨物和服務退(免)稅
(6)增值稅征收管理、專用發(fā)票的使用與管理
2.消費稅法
(1)納稅義務人與征稅范圍
(2)稅目與稅率
(3)計稅依據與應納稅額計算
3.營業(yè)稅法
(1)納稅義務人與扣繳義務人
(2)稅目與稅率
(3)計稅依據
(4)應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理
(5)稅收優(yōu)惠
4.資源稅法和土地增值稅法
(1)資源稅納稅義務人、稅目與稅率
(2)資源稅計稅依據與應納稅額的計算
(3)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理
(4)土地增值稅納稅義務人與征稅范圍
(5)土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
(6)土地增值稅應納稅額的計算
(7)土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理
5.房產稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法
(1)房產稅法
(2)城鎮(zhèn)土地使用稅法
6.企業(yè)所得稅法
(1)應納稅所得額的計算
(2)資產的稅務處理和資產損失稅前扣除的所得稅處理
(3)企業(yè)重組的所得稅處理
(4)稅收優(yōu)惠
(5)應納稅額的計算
(6)特別納稅調整
(7)征收管理
7.個人所得稅法
(1)納稅義務人與征稅范圍
(2)稅率與應納稅所得額的確定
(3)應納稅額的計算
(4)稅收優(yōu)惠
8.稅務籌劃
(四)財務成本管理
1.財務報表分析
(1)財務報表分析概述
(2)財務比率分析
(3)管理用財務報表分析
2.長期計劃與財務預測
(1)長期計劃
(2)財務預測
(3)增長率與資金需求
3.財務估價的基礎概念
(1)貨幣的時間價值
(2)風險和報酬
4.債券和股票估價
(1)債券估價
(2)股票估價
5.資本成本
(1)資本成本概述
(2)普通股成本
(3)債務成本
(4)加權平均資本成本
6.企業(yè)價值評估
(1)現金流量折現模型
(2)相對價值法
7.資本預算
(1)項目評價的方法
(2)投資項目現金流量的估計
(3)項目風險的衡量與處置
8.期權估價
(1)期權概述
(2)期權價值評估的方法
9.資本結構
(1)杠桿原理
(2)資本結構理論及決策
10.股利分配
(1)利潤分配概述
(2)股利支付的程序和方式
(3)股利理論與股利分配政策
(4)股票股利、股票分割和股票回購
11.普通股和長期負債籌資
(1)普通股籌資
(2)長期負債籌資
12.其他長期籌資
(1)租賃
(2)混合籌資
13.營運資本投資
(1)現金和有價證券
(2)應收賬款
(3)存貨
14.營運資本籌資
(1)營運資本籌資政策
(2)短期籌資
15.成本管理會計
(1)成本會計
(2)管理會計
(五)公司戰(zhàn)略與風險管理
1.戰(zhàn)略分析
(1)企業(yè)外部環(huán)境分析
(2)企業(yè)內部環(huán)境分析
2.戰(zhàn)略選擇
(1)總體戰(zhàn)略(公司層戰(zhàn)略)
(2)業(yè)務單位戰(zhàn)略
(3)國際化經營戰(zhàn)略
3.戰(zhàn)略實施
(1)公司戰(zhàn)略與組織結構
(2)公司戰(zhàn)略與企業(yè)文化
(3)戰(zhàn)略控制
(4)戰(zhàn)略變革管理
(5)戰(zhàn)略管理中的權力與利益相關者
4.風險與風險管理
(1)風險管理的目標
(2)風險管理基本流程
(3)風險管理體系
5.風險管理框架下的內部控制
(1)內部控制基本規(guī)范
(2)內部控制應用指引
(3)內部控制評價
(六)經濟法
1.物權法律制度
(1)物權法律制度概述
(2)物權變動
(3)所有權
(4)用益物權
(5)擔保物權
2.合同法律制度
(1)合同的基本理論
(2)合同的訂立
(3)合同的效力
(4)合同的履行
(5)保證與定金
(6)合同的變更與轉讓
(7)合同的終止
(8)違約責任
(9)幾類主要的有名合同
3.公司法律制度
(1)公司法律制度概述
(2)股份有限公司
(3)有限責任公司
(4)公司董事、監(jiān)事、高級管理人員
(5)公司的財務會計
(6)公司合并、分立與減資
(7)公司解散和清算
4.證券法律制度
(1)證券法律制度概述
(2)股票的發(fā)行
(3)公司債券的發(fā)行與交易
(4)股票交易市場
(5)上市公司收購和重組
(6)證券欺詐的法律責任
5.企業(yè)破產法律制度
(1)破產法律制度概述
(2)破產申請與受理
(3)管理人制度
(4)債務人財產
(5)破產債權
(6)債權人會議
(7)重整程序
(8)和解制度
(9)破產清算程序
6.反壟斷法律制度
(1)反壟斷法律制度概述
(2)壟斷協(xié)議規(guī)制制度
(3)濫用市場支配地位規(guī)制制度
(4)經營者集中反壟斷審查制度
(5)濫用行政權力排除、限制競爭規(guī)制制度
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