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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法輔導(dǎo)資料車輛購(gòu)置稅的征收管理
車輛購(gòu)置稅的征收管理
| 主要知識(shí)點(diǎn) | 核心規(guī)定 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào) | 車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅環(huán)節(jié) | 車輛購(gòu)置稅征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn) | 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅期限 | 納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅 |
| 車輛購(gòu)置稅的繳稅管理 | 車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種：（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收 |
| 車輛購(gòu)置稅的退稅制度 | 1. 已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，有兩類情形可到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅；2.退稅款的計(jì)算：（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的按已繳稅款額退稅。（2）對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款 |
作用
1.合理籌集建設(shè)資金
國(guó)家通過開征車輛購(gòu)置稅參與國(guó)民收入的再分配，可以更好地將一部分消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為財(cái)政資金，為國(guó)家籌集更多的資金，以滿足國(guó)家行使職能的需要。第一，車輛購(gòu)置稅是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，具有經(jīng)常性的特點(diǎn)，只要納稅人發(fā)生了購(gòu)置、使用應(yīng)稅車輛的行為就要納稅，這就比對(duì)所得課稅和商品課稅具有及時(shí)性。第二，車輛購(gòu)置稅按統(tǒng)一比例稅率課征，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。第三，車輛購(gòu)置稅是依法征收的，具有強(qiáng)制性和固定性，因而其收入是可靠的。因此，車輛購(gòu)置稅更有利于依法合理地籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金，保證資金專款專用，從而促進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展。
2.規(guī)范政府行為
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要有健全的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系.以保證其快速協(xié)調(diào)發(fā)展和健康運(yùn)行。首先，由于稅與費(fèi)之間的本質(zhì)區(qū)別，以費(fèi)改稅，開征車輛購(gòu)置稅，有利于理順稅費(fèi)關(guān)系，進(jìn)一步完善財(cái)稅制度，實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。其次，“費(fèi)改稅”改革，不但能規(guī)范政府行為，遏制亂收費(fèi)，同時(shí)對(duì)正確處理稅費(fèi)關(guān)系、深化和完善財(cái)稅體制改革也能起到積極作用。
3.調(diào)節(jié)收入差距。
車輛購(gòu)置稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)對(duì)消費(fèi)應(yīng)稅車輛的使用者征收，能更好地體現(xiàn)兩條原則：第一，兼顧公平的原則。兼顧公平的原則，就是要保護(hù)合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調(diào)節(jié)過高收入。因此，開征車輛購(gòu)置稅可以對(duì)過高的消費(fèi)支出進(jìn)行調(diào)節(jié)。第二，納稅能力原則。即高收入者多負(fù)稅，低收入者少負(fù)稅，具有較高消費(fèi)能力的人比一般消費(fèi)能力的人要多負(fù)稅。
4.配合打擊走私和維護(hù)國(guó)家權(quán)益。
首先，車輛購(gòu)置稅對(duì)同一課稅對(duì)象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收，具有同一應(yīng)稅車輛稅負(fù)相同的特性，因此，它可以平衡進(jìn)口車輛與國(guó)產(chǎn)車輛的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)國(guó)民待遇原則。其次，車輛購(gòu)置稅在車輛上牌使用時(shí)征收，具有源泉控制的特點(diǎn)，它可以配合有關(guān)部門在打擊走私、懲治犯罪等方面起到積極的作用。最后，對(duì)進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以含關(guān)稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅車輛征收較高的稅收，以限制其進(jìn)口，有利于保護(hù)國(guó)內(nèi)汽車工業(yè)的發(fā)展。
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