注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)
知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)收入與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額
其計(jì)算方法為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
(一)一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額：是納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)。
1.銷(xiāo)售額中包括：價(jià)款和價(jià)外收入。
【特別提示】?jī)r(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額。
2.銷(xiāo)售額中不包括：
(1)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的;
(3)同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);
(4)銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)費(fèi)，代收車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。
(二)特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定：
1.折扣折讓方式銷(xiāo)售：
2.以舊換新銷(xiāo)售：按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外)。
3.還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出。
4.以物易物銷(xiāo)售：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.包裝物押金處理：
(1)銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
(2)因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
征稅時(shí)注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額;二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。
(3)酒類(lèi)產(chǎn)品：
啤酒、黃酒：按是否逾期處理;
啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷(xiāo)售額征稅。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試知識(shí)點(diǎn)07-21
2017《稅法一》考試知識(shí)點(diǎn)06-25
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法原則07-12
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)05-29
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考知識(shí)點(diǎn)08-11
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法的概念與特點(diǎn)09-12
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試知識(shí)點(diǎn)大全05-23