注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試知識(shí)點(diǎn)
知識(shí)點(diǎn)：稅法的適用原則
1.法律優(yōu)位原則
其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。
2.法律不溯及既往原則
即新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。
5.實(shí)體從舊，程序從新原則
即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
知識(shí)點(diǎn)：稅收法定原則
一、稅收法定原則是稅法基本原則的核心
也稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
1.稅收要件法定主義――立法角度
(1)國(guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施;
(2)國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;
(3)征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。
2.稅務(wù)合法性原則――征收程序法定
(1)要求立法者在立法的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識(shí);
(2)要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。
二、稅法的其他基本原則
1.稅法公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理。
2.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。
3.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
知識(shí)點(diǎn)：稅法在我國(guó)法律體系中的地位
一、稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門(mén)法。
二、稅法與其他法律的關(guān)系
1.稅法與憲法的關(guān)系
稅法依據(jù)《憲法》的原則制定。
憲法56條的兩個(gè)明確：明確了國(guó)家可以向公民征稅;明確了向公民征稅要有法律依據(jù)。
2.稅法與民法的關(guān)系
民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償;稅法調(diào)整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。
3.稅法與刑法的關(guān)系
調(diào)整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。
4.稅法與行政法的關(guān)系
稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同――稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。
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