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2017注會《審計》知識點：選取樣本階段
2017年注冊會計師考試備考正在進行當(dāng)中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕松過關(guān)!
【知識點】選取樣本階段
(一)確定抽樣方法
不管使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會。選取樣本的基本方法包括：
1.簡單隨機選樣(適用于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣)
2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機原則時可用于統(tǒng)計抽樣，也可用于非統(tǒng)計抽樣)
3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計抽樣)
4.整群選樣(通常不能在審計抽樣中使用)
1.簡單隨機選樣(適用于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣)
(1)使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。
(2)注冊會計師可以使用計算機或隨機數(shù)表獲得所需要的隨機數(shù)，選取匹配的隨機樣本(2017年教材刪除了舉例)。
2.系統(tǒng)選樣(遵循隨機原則時可用于統(tǒng)計抽樣，也可用于非統(tǒng)計抽樣)
(1)系統(tǒng)選樣的應(yīng)用步驟
�、儆嬎氵x樣間隔
選樣間隔=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模
�、诖_定選樣隨機起點;
�、鄹鶕�(jù)間隔順序地選取樣本。
(2)系統(tǒng)選樣的舉例(結(jié)合教材P73舉例)
假設(shè)銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151，設(shè)定的樣本量是125，則：
�、龠x樣間隔為20[(3151-652+1)÷125];
�、谧詴嫀煴仨殢�0～19中選取一個隨機數(shù)作為隨機起點，如果隨機選擇的數(shù)碼是9，則起點對應(yīng)的發(fā)票號碼為661(652+9);
③選取的發(fā)票號碼：
起點661，選樣間距20，則：
第1個樣本項目是發(fā)票號碼：661;
第2個樣本項目是發(fā)票號碼：681(661+20);
第125個樣本項目是發(fā)票號碼：661+(125-1)×20=3141。
3.隨意選樣(僅適用于非統(tǒng)計抽樣)
(1)注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性，從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會，使選擇的樣本具有代表性。
(2)在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)�，因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。
4.整群選樣(通常不能在審計抽樣中使用)
(1)使用這種方法，注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項目。例如，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。
(2)整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一群項目可能是適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但�?dāng)注冊會計師希望根據(jù)樣本作出有關(guān)整個總體的有效推斷時，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。
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