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2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題（一）
一、單項選擇題
1.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，( )是完整性目標(biāo)。
A.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示
B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露
C.購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D.實現(xiàn)的銷售是否登記入賬
2.被審計單位管理層認(rèn)定，其在資產(chǎn)負(fù)債表中列做長期負(fù)債的各項負(fù)債一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的( )認(rèn)定。
A.計價和分?jǐn)?/p>
B.分類和可理解性
C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
D.存在和完整性
3.被審計單位廠房于2008年建造完工已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師在審計其2008年財務(wù)報表的過程中發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產(chǎn)車間工人的職工福利開支費，顯然，違反被審計單位固定資產(chǎn)項目的( )認(rèn)定。
A. 分類和可理解性 B. 計價和分?jǐn)?/p>
C. 存在 D. 完整性
4.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
B.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任
5.北方工貿(mào)公司將2007年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財務(wù)報表，則其2007年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.發(fā)生
C.完整性
D.準(zhǔn)確性
6.為證實被審計單位對于銷售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計師所實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是( )。
A.將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對
B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算
C.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較
D.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)運憑證進行核對
7.如果被審計單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是( )。
A.計價和分?jǐn)?/p>
B.完整性
C.發(fā)生
D.準(zhǔn)確性和計價
8、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)是審查的重點。在對上市公司以下各項目中的()來說，注冊會計師應(yīng)以核實其是否發(fā)生為主。
A、應(yīng)收賬款
B、所有者權(quán)益
C、固定資產(chǎn)
D、營業(yè)費用
9、下列各項中，()可以實現(xiàn)注冊會計師具體審計目標(biāo)中與“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定對應(yīng)的目標(biāo)。
A、檢查流動負(fù)債是否有所隱瞞
B、檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當(dāng)
C、檢查明細(xì)賬合計數(shù)是否與總賬相符
D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示
二、多項選擇題
1.注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是因為( )。
A.由于會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評估，所以他們要求注冊會計師對財務(wù)報表的質(zhì)量進行鑒證
B.財務(wù)報表是財務(wù)報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源
C.絕大多數(shù)財務(wù)報表使用者都遠(yuǎn)離客戶，這種地域的限制導(dǎo)致財務(wù)報表使用者不可能接觸到編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄，即使財務(wù)報表使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審查
D.財務(wù)報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同
2.如果被審計單位將應(yīng)記入A賬戶的業(yè)務(wù)錯記在同一會計期間的B賬戶中，則以下說法中，( )是正確的。
A.A賬戶違反了完整性認(rèn)定
B.B賬戶違反了存在或發(fā)生認(rèn)定
C.注冊會計師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn)
D.被審計單位違反了分類和可理解性認(rèn)定
3.管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額，意味著其對( )做出了明確的認(rèn)定。
A.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄
B.記錄的存貨是存在的
C.存貨以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中
D.記錄的存貨都由被審計單位擁有
4.具體審計目標(biāo)是注冊會汁師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定推論得出的。具體審計目標(biāo)一般包括( )類型。
A.總體合理性與其他審計目標(biāo)
B.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
C.與期末余額相關(guān)的審計目標(biāo)
D.與列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.東方有限責(zé)任公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表報告存貨如下：流動資產(chǎn)：存貨2 000 000元。這意味著東方有限責(zé)任公司的管理層沒有告訴你( )。
A.存貨的賬面余額為2 000 000元
B.存貨的使用不受任何限制、存貨是存在的
C.存在沒有入賬的屬于東方有限責(zé)任公司的存貨
D.2007年度存貨發(fā)生了2 000 000元
6.被審計單位管理層對資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)定的項目主要有( )。
A.發(fā)生
B.權(quán)利和義務(wù)
C.準(zhǔn)確性
D.完整性
7.被審計單位管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任包括( )。
A.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計
B.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
C.監(jiān)督按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表
D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度
8.甲公司將2008年度的一筆主營業(yè)務(wù)收入列入2007年度，則對于2007年度的主營業(yè)務(wù)收入來說違反的認(rèn)定是( )。
A.截止 B.發(fā)生
C.分類 D.完整性
9.計劃審計工作主要包括( )。
A.簽訂業(yè)務(wù)約定書
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.在審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動
10.風(fēng)險評估程序包括的主要內(nèi)容有( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境
B.識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
C.考慮持續(xù)經(jīng)營問題
D.獲取管理層聲明書
三、簡答題
1、注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
(1)審計目標(biāo)
A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。
C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
(2)實質(zhì)性程序
F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。
H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
I.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。
J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較。
K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。
2.XYZ公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?根據(jù)提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?
(1)檢查現(xiàn)行銷售價目表
(2)審閱財務(wù)報表
(3)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)
(4)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票
(5)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
(6)測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性
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管理層的認(rèn)定
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具體審計目標(biāo)
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審計程序
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公司對存貨均擁有所有權(quán)
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記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
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已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
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存貨成本計算準(zhǔn)確
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存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露
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