注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案
在社會的各個領(lǐng)域，我們最離不開的就是試題了，試題是考核某種技能水平的標(biāo)準(zhǔn)。你知道什么樣的試題才能切實(shí)地幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只 有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡 相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的
C.判斷一項(xiàng)錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D.較小金額錯報的累計(jì)結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
【答案】C
【解析】教材p165-166
2.在確定重要性水平時，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。
A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益
C.資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入
【答案】B
【解析】教材p170
3.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性
【答案】D
【解析】教材P165，P170�？记耙恢艽v“P165倒數(shù)第一段，打勾�！�
(二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。
A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
【解析】教材P181，教材P183，教材P172。
5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【答案】B
【解析】教材P181～184，考前一周串講“P181倒數(shù)第三、第二、第一段，打勾�！�
6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
【答案】C
【解析】教材p182，考前一周串講“P182證據(jù)比較原則的5點(diǎn)�！�
(三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是 ( )。
A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離
C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離
D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】教材p311第二段。
8.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督 活動的是( )。
A.審計(jì)委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊會計(jì)師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險評估
【答案】B
【解析】教材p312第二段。
9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險 B.控制活動 C.對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境
【答案】A
【解析】教材p296。
10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計(jì)程序中可能無法 實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。
A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序
C.觀察員工執(zhí)行的控制活動 D.檢查文件和記錄
【答案】B
【解析】教材p299第一段。
(四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x8年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為僨出正確的專業(yè)判斷。
11.在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)
B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險
C.出具審計(jì)報告的時間要求
D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
【答案】C
【解析】教材P567的(二)。
12.在計(jì)劃利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的專業(yè)勝任能力 B.專家的客觀性
C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D.專家的會計(jì)審計(jì)知識
【答案】D
【解析】教材P566～567。
13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的工作范圍是否適當(dāng)
B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C.是否在審計(jì)報告中披露專家工作結(jié)果
D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
【答案】C
【解析】教材P566的第三段。
(五)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是( )。
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
【答案】D
【解析】教材P611倒數(shù)第七行。
15.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。
A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)
C.以股票股利替代現(xiàn)金股利 D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易
【答案】A
【解析】教材P608。
16.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是( )。
A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品
B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債
C.將折舊政策與同行業(yè)的.其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在
【答案】B
【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”
17.在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。
A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力
B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備
c.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)
D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】教材P612倒數(shù)第一段
(六)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.在下列審計(jì)程序中，A注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化
B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)
D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】D
【解析】教材P622倒數(shù)第四段“(6)”
19.在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項(xiàng)時，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A.是否發(fā)生新的擔(dān)保
B.是否發(fā)生重要人事變動
C.是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D.是否計(jì)劃發(fā)行新的債券
【答案】B
【解析】教材P622
20.關(guān)于A注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是( )。
A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在審計(jì)報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施
D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施
【答案】D
【解析】教材P624第六段
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.中立性 B.完整性 C.相關(guān)性 D.客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54，輕二P38單選第10題的變形。
2.A注冊會計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有( )。
A.內(nèi)部控制的固有局限性
B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷
C.選擇性測試方法的運(yùn)用
D.鑒證對象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59，輕一P44簡答題第3題。
3.下列各項(xiàng)中，影響A注冊會計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )
A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D.A注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有 ( )。
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題
D.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( )。
A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字 B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限
C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267，輕一P161簡答第4題。
6.在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有( )。
A.重大關(guān)聯(lián)方交易
B.異�；虺稣＝�(jīng)營過程的重大交易
C.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
D.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的事項(xiàng)
【答案】ABCD
【解析】教材P269，與輕二P143多選第5題考核的知識點(diǎn)相同
7.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D.如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
(三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計(jì)期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行。
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341，輕一P197多選題第8題。
9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。
A.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349，輕一P197多選第3題考核知識點(diǎn)相同。
(四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計(jì)師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.甲公司在進(jìn)行會計(jì)處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)
c.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.濫用或隨意變更會計(jì)政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。
A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
C.從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易
D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A.對A注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員
B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平
D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
(五)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有
( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通
B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能
包括集團(tuán)治理層
C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】教材P528
15.在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。
A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.A注冊會計(jì)師承擔(dān)對財務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D。A注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
16.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。
A.具體審計(jì)計(jì)劃
B.財務(wù)報表層次的重要性水平
C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
【答案】CD
【解析】教材P531
17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有( )。
A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D.對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
【答案】ABD
【解析】教材P542
(六)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時，A
注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 .
【答案】ABD
【解析】教材P194.
19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計(jì)師通�？紤]的因素有( )。
A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
【答案】BC
【解析】教材P196.
20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。
A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性
C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于對控制的監(jiān)督的是( )
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )。
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計(jì)師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
C.注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計(jì)集團(tuán)財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。
A.特定項(xiàng)目審計(jì)
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計(jì)
C.實(shí)施特定審計(jì)程序
【參考答案】B
7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可以采用的是( )
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財務(wù)報表審計(jì)
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是( )
A.測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。
A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會計(jì)師末能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )
A.書面聲明為財務(wù)報表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項(xiàng)中，有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計(jì)師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )。
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )
A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計(jì)師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計(jì)師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計(jì)師評價控制陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財務(wù)報表審計(jì)和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是( )
A.財務(wù)報表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計(jì)提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的`是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是( )
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )
A.書面聲明為財務(wù)報表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】B
23.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是( )
A.財務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是( )
A.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計(jì)師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有( )。
A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果
D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險
【參考答案】ACD
2.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的管理層
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會計(jì)師
【參考答案】ABC
3.下列要素中，注冊會計(jì)師在評價被審計(jì)單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項(xiàng)因素中，影響會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( )。
A.會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計(jì)估計(jì)時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時可以對其確定多項(xiàng)金額的有( )。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計(jì)集團(tuán)財務(wù)報表時，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有( )。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計(jì)報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財務(wù)報表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
1)A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。
2)A注冊會計(jì)師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿，原件由專家保存。
3)A注冊會計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表，A注冊會計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報告日期。2017年5月31日，A注冊會計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
答案：
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
2.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項(xiàng)目合伙人對會計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年；對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計(jì)事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)2017年1月5日，A注冊會計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計(jì)師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低，A注冊會計(jì)師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
4.(本小題6分。)
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財務(wù)報表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)�？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務(wù)報表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊會計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊會計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計(jì)師在2015年度財務(wù)報表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊會計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息�！盇注冊會計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財務(wù)報表，遇到下列與審計(jì)報告相關(guān)的事項(xiàng)
(1)A注冊會計(jì)師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報告中溝通。
(2)A注冊會計(jì)師在乙公司審計(jì)報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到更正。A注冊會計(jì)師擬重新出具審計(jì)報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度財務(wù)報表。A注
冊會計(jì)師擬在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計(jì)師
審計(jì)及其出具的審計(jì)報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務(wù)報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要擬在審計(jì)報表中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5)A注冊會計(jì)師認(rèn)為，乙公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項(xiàng)擔(dān)保
構(gòu)成重大錯報，因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計(jì)報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
四、綜合題（快遞公司）
�。�1）風(fēng)險評估（針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元）
2、運(yùn)輸價格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費(fèi)60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費(fèi)3000萬元（資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元）
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