注冊會計師考試《審計》真題及答案
在社會的各個領域，我們最離不開的就是試題了，試題是考核某種技能水平的標準。你知道什么樣的試題才能切實地幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的注冊會計師考試《審計》真題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊會計師考試《審計》真題及答案 1
一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只 有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡 相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響
【答案】C
【解析】教材p165-166
2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。
A.持續(xù)經營產生的利潤 B.非經常性收益
C.資產總額 D.營業(yè)收入
【答案】B
【解析】教材p170
3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。
A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍
D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性
【答案】D
【解析】教材P165，P170。考前一周串講“P165倒數(shù)第一段，打勾�！�
(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。
A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C.審計證據(jù)的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補
D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
【解析】教材P181，教材P183，教材P172。
5.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關
B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
【答案】B
【解析】教材P181～184，考前一周串講“P181倒數(shù)第三、第二、第一段，打勾。”
6.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠
【答案】C
【解析】教材p182，考前一周串講“P182證據(jù)比較原則的5點。”
(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是 ( )。
A.交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權、交易記錄、資產保管分離
C.資產保管、交易執(zhí)行、交易報告分離
D.交易授權、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】教材p311第二段。
8.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督 活動的是( )。
A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)
B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊會計師對年度財務報表進行審計
D.內部審計人員對控制實施風險評估
【答案】B
【解析】教材p312第二段。
9.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是( )。
A.控制風險 B.控制活動 C.對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境
【答案】A
【解析】教材p296。
10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法 實現(xiàn)這一目的的是( )。
A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序
C.觀察員工執(zhí)行的控制活動 D.檢查文件和記錄
【答案】B
【解析】教材p299第一段。
(四)A注冊會計師負責審計甲公司20x8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為僨出正確的專業(yè)判斷。
11.在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗
B.根據(jù)所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險
C.出具審計報告的時間要求
D.預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質量
【答案】C
【解析】教材P567的(二)。
12.在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的專業(yè)勝任能力 B.專家的客觀性
C.專家在特定領域的聲望和經驗 D.專家的會計審計知識
【答案】D
【解析】教材P566～567。
13.在將專家工作結果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A.專家的工作范圍是否適當
B.專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定
C.是否在審計報告中披露專家工作結果
D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性
【答案】C
【解析】教材P566的第三段。
(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是( )。
A.管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經營能力做出評估
C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響
D.管理層對持續(xù)經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息
【答案】D
【解析】教材P611倒數(shù)第七行。
15.在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是( )。
A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需資金 B.投資活動產生的現(xiàn)金流量為負數(shù)
C.以股票股利替代現(xiàn)金股利 D.存在重大關聯(lián)方交易
【答案】A
【解析】教材P608。
16.在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品
B.向甲公司的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債
C.將折舊政策與同行業(yè)的.其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，確認銀行存款是否存在
【答案】B
【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”
17.在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是( )。
A.建設新產品生產線，提高生產能力
B.以低于市場的價格購買已租入的設備
c.計劃出售部分固定資產
D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產
【答案】C
【解析】教材P612倒數(shù)第一段
(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是( )。
A.調查期后發(fā)生的長期負債的變化
B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費
C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權
D.詢問在資產負債表日前記錄但在期后支付的預計負債
【答案】D
【解析】教材P622倒數(shù)第四段“(6)”
19.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中不相關的是( )。
A.是否發(fā)生新的擔保
B.是否發(fā)生重要人事變動
C.是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議
D.是否計劃發(fā)行新的債券
【答案】B
【解析】教材P622
20.關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是( )。
A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序
C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施
D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施
【答案】D
【解析】教材P624第六段
二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.中立性 B.完整性 C.相關性 D.客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54，輕二P38單選第10題的變形。
2.A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務風險降至零，其主要限制因素有( )。
A.內部控制的固有局限性
B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時涉及大量判斷
C.選擇性測試方法的運用
D.鑒證對象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59，輕一P44簡答題第3題。
3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質量的因素有( )
A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B.與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性
C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有 ( )。
A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定
B.在會計師事務所長期從事審計工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題
D.了解注冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
5.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有 ( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字 B.審計工作底稿的歸檔期限
C.實施審計程序的性質 D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267，輕一P161簡答第4題。
6.在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有( )。
A.重大關聯(lián)方交易
B.異�；虺稣＝洜I過程的重大交易
C.導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D.導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項
【答案】ABCD
【解析】教材P269，與輕二P143多選第5題考核的知識點相同
7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8.在測試內部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行。
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341，輕一P197多選題第8題。
9.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349，輕一P197多選第3題考核知識點相同。
(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。
A.不恰當?shù)卣{整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷
B.由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當?shù)臅嫻烙?/p>
c.故意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項
D.濫用或隨意變更會計政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。
A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降
B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
C.從事重大、異�；蚋叨葟碗s的交易
D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協(xié)議規(guī)定的條件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員
B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷
C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平
D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有
( )。
A.如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通
B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能
包括集團治理層
C.在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】教材P528
15.在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。
A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通
B.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項
D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
16.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有( )。
A.具體審計計劃
B.財務報表層次的重要性水平
C.對與審計相關的內部控制采取的方案
D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險
【答案】CD
【解析】教材P531
17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。
A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行
B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通
C.對于注意到的內部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通
D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通
【答案】ABD
【解析】教材P542
(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A
注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.下列關于分析程序的用法中，正確的有( )。
A.將分析程序用作風險評估程序
B.將分析程序用作實質性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序 .
【答案】ABD
【解析】教材P194.
19.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。
A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易
B.評估的重大錯報風險
C.針對同一認定的細節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系
【答案】BC
【解析】教材P196.
20.在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。
A.各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性
C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D.財務信息和非財務信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
注冊會計師考試《審計》真題及答案 2
一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是( )
A.授權與批準
B.業(yè)績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【參考答案】C
2.下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )。
A.誤受風險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計師識別出的舞弊風險
B.注冊會計師確定的關鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。
A.特定項目審計
B.財務信息審閱
C.財務信息審計
C.實施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是( )
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項中，不屬于鑒定業(yè)務的是（）
A.財務報表審計
B.財務報表審閱
C.預測性財務信息審核
D.對財務信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是( )
A.測試會計分錄和其他調整
B.復核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。
A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式
C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是( )。
A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險
B.檢查風險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險
D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關于書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質和范圍
【參考答案】D
13.下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是（）
A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質量的影響
D.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性有關
【參考答案】 B
14.下列選項中，有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是( )。
A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易
B.實質性分析程序不適用于識列出特別風險的認定
C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是( )。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴重程度時，無需考慮錯誤是否已經發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是( )
A.財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱
B.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱
C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱
D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的`是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是( )
A.此類交易導致的風險可能不是特別風險
B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論
【答案】A
22.下列有關管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
23.下列各項中，屬于預防性控制的是( )
A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因
C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表
D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質量
D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質量的重要方面
【答案】B
25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是( )
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1.下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有( )。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風險
C.運用概率論評價樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風險
【參考答案】ACD
2.下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應當考慮的有( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經營風格
C.人力資源政策與實務
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應有的關注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據(jù)適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有( )。
A.會計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多項金額的有( )。
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應當由集團項目組執(zhí)行的有( )。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。
2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底稿復印件作為審計工作稿，原件由專家保存。
3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實性產生懷疑，通過稅務機關的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表，A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日，A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
答案：
(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
2.會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下
(1)項目合伙人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質量負責。項目質量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。
(2)執(zhí)行業(yè)務時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內部專家外，項目組成員應當在執(zhí)行業(yè)務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。
(4)質量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務進行檢查，連續(xù)檢查三年；對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務進行檢查。
(5)業(yè)務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質，如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
3.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
(1)2017年1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，并與當日現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此認可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬戶清單》，結果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計師認為函證結果滿意。
(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，結果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實施函證，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對，結果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
(6)恰當。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下
(1)因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務�？紤]到該業(yè)務可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關的審計檔案，決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
5.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與貨幣資金審計相關的部分事項如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表，檢査了調節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調節(jié)表。
(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證結果滿意因此，未在2016年度審計中實施審計程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結果
要求：
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項
(1)A注冊會計師對甲公司關聯(lián)方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務報表中披露的關聯(lián)方關系及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務所首次接受委托，審計丙公司2016年度財務報表。A注
冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段，說明上期財務報表由前任注冊會計師
審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說明
5)A注冊會計師認為，乙公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保
構成重大錯報，因擬就乙公司持續(xù)經營問題對財務報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
四、綜合題（快遞公司）
�。�1）風險評估（針對資料一，結合資料二，判斷是否存在重大錯報風險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實增加了21%，新增3500萬利潤，確認應付職工薪酬350萬元）
2、運輸價格下降40%，導致業(yè)務爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬元（資料二中確認營業(yè)收入-加盟費 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益 60萬元）
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