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2008年注冊會計師考試《稅法》真題及答案（上）
一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法
C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國人大制定的稅收法律
【參考答案】B
【解析】 授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材11頁列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括營業(yè)稅。
2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是()。
A.15日
B.30日
C.60日東
D.90日
【參考答案】A
【解析】教材425頁，根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批
C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人
【參考答案】D
【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。所以A選項錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起(不是當月起)12個月內(nèi)不得申請免稅。所以C選項錯誤。只有D選項符合教材96頁的表述。
4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
【參考答案】D
【解析】8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
5.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
【參考答案】B
【解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙只交增值稅，不交消費稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。
6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
【參考答案】D
【解析】輪胎不能垮稅目進行消費稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目;只有D符合消費稅扣稅規(guī)定。
7.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )
A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)
B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)
D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)
【參考答案】A
【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。所以B選項錯誤。期租業(yè)務(wù)在承租期內(nèi)聽承租方調(diào)遣，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔，租賃收入中不能減除固定費用。所以C選項錯誤。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅，所以不能選D。
8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()。
A.24萬元
B.32萬元
C.48萬元
D.80萬元
【參考答案】 C
【解析】完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)] =800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)
9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應(yīng)繳納資源稅()。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
【參考答案】A
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
應(yīng)納資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。
10.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護建設(shè)稅
B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
【參考答案】C
【解析】跨省開采的應(yīng)當選擇規(guī)定的稅率;納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的城建稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有C符合稅法規(guī)定。
11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
【參考答案】 B
【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)，有關(guān)的稅金=(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
12.某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )
A.3750元
B.11250元
C.12500元
D.15000元
【參考答案】B
【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)
13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )
A.13.44萬元
B.28.56萬元
C.42萬元
D.60萬元
【參考答案】B
【解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(萬元)
14.某航運公司2007年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )。
A.60000元
B.61800元
C.63600元
D.65400元
【參考答案】B
【解析】拖船和非機動船舶按照船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅.應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1800×50%×4×50%=61800(元)
15.下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
【參考答案】D
【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實施免印花稅，所以不能選A;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實施免稅。只有內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。
16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅( )
A.0.45萬元
B.1.95萬元
C.2.25萬元
D.2.85萬元
【參考答案】A
【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付補價的一方按照支付的差價納稅。
甲某應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元)
17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
【參考答案】D
【解析】銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
18.下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )
A.經(jīng)濟林
B.防風固沙林
C.用材林
D.存欄待售特為牲畜
【參考答案】A
【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。
A.300元
B.600元
C.1500元
D.3000元
【參考答案】A
【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。
王某股息紅利所得= 10000÷10×3×1=3000(元)
應(yīng)納個人所得稅=3000×20%×50%=300(元)
20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1320元
【參考答案】B
【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬;
應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(萬元)
二、多項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分;不答、錯答、漏每件事均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有( )。
A.稅收基本法
B.企業(yè)所得稅法
C.進出口關(guān)稅條例
D.中央與地方共享稅條例
【參考答案】BC
【解析】企業(yè)所得稅法和進出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。
2.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當進行稅務(wù)登記的有( )。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)
C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團體
D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
【參考答案】AB
【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。
3.下列各項中，符合稅務(wù)行政一級復(fù)議具體規(guī)定的有( )。
A.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議
B.對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復(fù)議
C.對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議
D.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當?shù)乜h級以上人民政府申請復(fù)議
【參考答案】ABD
【解析】對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，為方便納稅人，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進行轉(zhuǎn)送。
4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅
【參考答案】BCD
【解析】對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。
5.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.來料加工復(fù)出品的貨物
B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物
C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物
D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物
【參考答案】CD
【解析】AB均為免稅但不予退稅的項目。
6.下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有( )。
A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
【參考答案】AC
【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部檢驗的高爾夫球桿不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售，則應(yīng)當按銷售額計征消費稅。
7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅
【參考答案】AD
【解析】納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
8.下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。
A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
【參考答案】ACD
【解析】金融業(yè)(不包括典當業(yè))的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報納稅。所以，典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月。
9.位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元
【參考答案】BD
【解析】城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)
10.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【參考答案】BD
【解析】由買方負擔的購貨傭金以及進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不計入該貨物的完稅價格。
11.下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天
B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
【參考答案】BCD
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為合同規(guī)定的收款日期的當天。
12.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
【參考答案】ABC
【解析】取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
13.下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
C.危險品倉庫用地
D.機場場內(nèi)道路用地
【參考答案】AD
【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
14.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
【參考答案】AD
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
15.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )
A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月
【參考答案】ACD
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有( )
A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元
B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元
C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
【參考答案】BC
【解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)
同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。
17.下列各項中，免征或不征契稅的有( )。
A.國家出讓國有土地使用權(quán)
B.受贈人接受他人贈與的房屋
C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
【參考答案】CD
【解析】AB均是契稅征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收契稅，CD屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)。
18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有( )
A.登記注冊地標準
B.所得來源地標準
C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準
D.實際管理機構(gòu)所在地標準
【參考答案】AD
【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
19.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )
A.股息
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.特許權(quán)使用費
【參考答案】ACD
【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。
20.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )
A.財產(chǎn)保險賠款中
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金
D.商場購物取得的中獎所得
【參考答案】ABC
【解析】商場購物取得的中獎所得應(yīng)當按偶然所得征稅并列入年所得申報項目。
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