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2015注冊會計師考試《會計》標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測卷
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一、單項選擇題(本題型共l6小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項()。
(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：
(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。
(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入 A產(chǎn)品l00噸，總成本為ll0萬元，出售A產(chǎn)品30噸。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l題至第2題。
1.2012年l2月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()萬元。
A.25
B.15
C.30
D.50
2.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為()萬元。
A.110
B.138
C.126
D.152
(二)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的l萬股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬元，累計確認公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為32萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬元。
乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司殷票以獲取差價。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回
答下列第3題至第4題。
3.甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值為()萬兀o
A.26
B.35.1
C.30
D.32
4.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是()。
A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)
B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量
D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為l元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.下列說法中正確的是()。
A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具
B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具
C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負債
D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)
6.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認的資本公積為()元。
A.1962
B.38
C.102000
D.100000
(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。 A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5%;2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。
7.2012年1月1日A公司的會計處理正確的是()。
A.不作賬務(wù)處理
B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用
C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益
D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積
8.2013年計入管理費用的金額為()元。
A.32000
B.36000
C.29200
D.68000
(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第12題。
9.甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.-700
B.1000
C.300
D.-ll700
10.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為()萬元。
A.1300
B.500
C.0
D.80
11.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.0
B.1000
C.300
D.500
12，甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認的商譽為()萬元。
A.0
B.1380
C.1840
D.460
(六)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用l00萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人�？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。
2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6.3元人民幣;2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l3題至第14題。
13.2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為()萬元人民幣。
A.868
B.768
C.968.25
D.756
14.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為()萬元人民幣。
A.490
B.500
C.-490
D.-500
(七)以下為互不相干的單項選擇題。
15.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊l60萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。
A.200
B.150
C.135
D.160
16.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是()。
A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目
B.因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當(dāng)期損益
C.因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益
D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。
二、多項選擇題(本題型共l0小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用 鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為l58萬元，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末.對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125.5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的l0%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l題至第2題。
1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有()。
A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn)) 計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則
B，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更
C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益
D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備
E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量
2.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有()。
A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為l28萬元
B.2012年年末應(yīng)確認“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2.5萬元
C.2013年1月1日應(yīng)確認資本公積l4.5萬元
D.2013年1月1日確認盈余公積1.45萬元，未分配利潤l3.05萬元
E.2013年12月31日應(yīng)確認公允價值變動損益10萬元
(二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)
交易或事項如下：
(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。
(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。
(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。
(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金l00萬元。
已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。
3.關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有 ()。
A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元
B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認收入50萬元
C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元
D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認收入200萬元
E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認收入
4.上述交易或事項對利潤表的影響，下列說法中正確的有()。
A.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)收入為410萬元
B.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)成本為308萬元
C.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)利潤為102萬元
D.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)外收入為66萬元
E.甲公司2013年度應(yīng)確認的利潤總額為168萬元
(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額l00萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準(zhǔn)備35萬元。
(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期.損益，l0萬元計入在建工程的成本。
(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。
(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。
(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。
(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為l60萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。
(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票l00萬股，實際支付現(xiàn)金l000萬元
甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。
5.甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)增加
B.出售無形資產(chǎn)凈收益
C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益
D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益
E.應(yīng)付賬款增加
6.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有()。
A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元
B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元
C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元
D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元
E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元
(四)以下為互不相干的多項選擇題。
7.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有()。
A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量
D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量
E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格
8.下列資產(chǎn)負債表目后事項中屬于菲調(diào)整事項的有()。
A.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售
B.資產(chǎn)負債表日后事項期間債券的發(fā)行
C.資產(chǎn)負債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案
D.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化
E.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
9.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂Et該辦公樓的公允價值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。
A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計提折舊150萬元
B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認資本公積150萬元
C.出租辦公樓2013年12月31日列報金額為5600萬元
D.出租辦公樓2013年取得的l00萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值
E.上述交易或事項影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-l50萬元
10.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有()。
A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有稀釋性
B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性
C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有反稀釋性
D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性
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三、綜合題(本題型共4小題。第l小題和第2小題每題l0分，第3小題和第4小題每題l8分。本題型共56分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的l2年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2700萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為22.5萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為l8萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購日的市場價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額2250萬元確認為2012年度的主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本l800萬元，并計入利潤表有關(guān)項目。
(3)2012年，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、研究人員工資和福利費等共計300萬元，其中費用化支出l00萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計入資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬元。
(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為2000萬元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。
2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運抵N公司，該批產(chǎn)品的實際成本為l600萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2012年確認了銷售收入2000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入l000萬元，2個月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了1170萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入計1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。
要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
長江公司2012年度的財務(wù)報告于2013年3月20日批準(zhǔn)報出，內(nèi)部審計人員2013年1月份在對2012年度財務(wù)報告審計過程中，注意到下列事項：
(1)2012年1月10目，長江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價為4500萬元，工期自2012年1月10日起為1年半。如果長江公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款300萬元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長江公司實際發(fā)生建造成本4500萬元.預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本500萬元，工程結(jié)算合同價款4000萬元，實際收到價款3800萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。年末。工程能否提前完工尚不確定。長江公司會計處理：2012年確認主營業(yè)務(wù)收入4320萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4500萬元，未進行其他會計處理。
(2)2012年1月12日，長江公司收到政府下?lián)艿挠糜谫徺I檢測設(shè)備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2012年6月30日，與上述政府補助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用l0年，預(yù)計凈殘值為零。
(3)2012年5月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價款450萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司賬款余額為600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，甲銀行可以向長江公司追償。
對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的款項與應(yīng)收賬款賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。(4)2012年6月30日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2012年6月30日，租期為20年，年租金為l500萬元。出售時該辦公樓賬面價值為20000萬元，售價為24000萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價24000萬元與賬面價值20000萬元的差額4000萬元直接計入了營業(yè)外收入。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。
(5)長江公司于2012年1月1日購入20套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給20名公司高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2012年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價4000萬元與售價3200萬元的差額800萬元直接計入2012年管理費用。(6)長江公司2012年12月31日購入認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l.5%，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認股權(quán)證公允價值為200萬元。長江公司購買該項分離交易可轉(zhuǎn)債支付價款2200萬元，長江公司會計處理時將支付的 全部款項全部記入“持有至到期投資”科目。 假定：
(1)長江公司按凈利潤l0%提取法定盈余公積;
(2)不考慮所得稅的影響;
(3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項判斷長江公 司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。 對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(2)計算長江公司2012年度財務(wù)報表中營業(yè)利 潤和利潤總額的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。
3.甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為 增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。甲公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn) 經(jīng)營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除 特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的 公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資 料如下：
(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬 股普通股(每股面值l元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商 手續(xù)費和傭金l00萬元，并于當(dāng)日開始對乙公 司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支 付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。
�、俸喜⑶�，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方 關(guān)系。
�、�2013年1月1日，乙公司除一或有負債和一 項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值 相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為50萬元，賬面價值為0;該管理用設(shè)備 的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計 提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨 認凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。
上述或有負債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而 形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié) 案。
�、垡夜�2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈 虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。
④201 3年12月31日，甲公司對合并乙公司形 成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資 產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可 收回金額為7540萬元。
(2)2013年1月1 13，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司， 租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月31 13的公允價值為l800萬 元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為 1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計 提折舊。
(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為 2000萬元。至2013年12月31 13，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20% 形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司 尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合 并)，并說明理由;確定甲公司對乙公司長期股 權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務(wù) 在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認的商 譽;判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備，并說 明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。
(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負債表中列報的項目及金額。
(4)根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè) 成本和存貨的;簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。
4.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。
(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：
�、貯公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司l8%股權(quán)的表決權(quán) (3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。
�、贐公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。
�、跘公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股
權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。
2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l2500萬元。
B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元;一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31 E1取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用l0年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和 W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。
�、�2013年6月30日，甲公司以l800萬元現(xiàn)金購買c公司l0%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。
(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動;2013年上半年 C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
(4)2013年4月10 F1，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。
(5)2013年6月30 13，甲公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。
假定：
(1)C公司沒有子公司。
(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。
(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。
(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。
(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。
(6)不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。
(2)計算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。
(3)判斷甲公司購買c公司l0%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計算甲公司取得c公司l0%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公 積。
(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi) 部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負 債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積 和未分配利潤)的金額。
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