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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬題答案

時(shí)間:2025-05-06 04:11:02 試題 我要投稿

2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬題答案

  一、單項(xiàng)選擇題

2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬題答案

  1.【答案】A

  2.【答案】C

  3【答案】B

  4.【答案】C

  5.【答案】C

  6.【答案】A

  7.【答案】B

  8.【答案】A

  9.【答案】B

  10.【答案】A

  11.【答案】C

  12.【答案】D

  13.【答案】D

  14.【答案】C

  15.【答案】C

  16.【答案】A

  17.【答案】D

  18.【答案】B

  19.【答案】C

  20.【答案】C

  21.【答案】A

  22.【答案】C

  23.【答案】B

  24.【答案】C

  25.【答案】B

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.

  【答案】AC

  2.

  【答案】ACD

  3.

  【答案】ABD

  4.

  【答案】AB

  5.

  【答案】ABCD

  6.

  【答案】BD

  7.

  【答案】ABC

  8.

  【答案】ABCD

  9.

  【答案】AB

  10.

  【答案】BCD

  三、簡答題

  1.

  【答案】

  情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。該項(xiàng)非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的事務(wù)所直接取得。如果金額重大,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

  情況(2)不產(chǎn)生不利影響 [注:表弟不屬于近親屬,X公司為其提供的貸款擔(dān)保也是按公司既定標(biāo)準(zhǔn)提供的,與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。]。

  情況(3)可能產(chǎn)生不利影響。B的主要近親屬與審計(jì)客戶存在密切的重要商業(yè)關(guān)系,可能從自身利益方面對(duì)B的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  情況(4)可能產(chǎn)生不利影響。C作為參與訴訟一方的律師,可能受外在壓力、過度推介或自身利益的影響而難以保持獨(dú)立性與客觀性。

  情況(5)產(chǎn)生不利影響。主要近親屬的薪酬直接涉及到D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身利益。在審計(jì)期間告知D注冊(cè)會(huì)計(jì)師,可能因外在壓力而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  情況(6)產(chǎn)生不利影響。E所提的財(cái)務(wù)建議不僅直接影響所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,且含有高度的主觀性,可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響[見13年教材ch4.6十一(三)]。

  2.

  【答案】

  審計(jì)說明(1)中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的函證函,應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。

  審計(jì)說明(2)中做法不恰當(dāng)。對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款,應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。

  審計(jì)說明(3)中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的范圍,應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶。

  審計(jì)說明(4)中做法恰當(dāng)。

  審計(jì)說明(5)中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問和檢査等必要程序。

  3.

  【答案】

  (1)妥當(dāng)[抽樣總體是測(cè)試目標(biāo)的載體,抽樣單元是審計(jì)程序的對(duì)象]。

  (2)不妥當(dāng)。相對(duì)應(yīng)收賬款余額的存在目的來說,串戶登記和虛減賬齡不應(yīng)界定為錯(cuò)報(bào)。

  (3)不妥當(dāng)。應(yīng)按各層金額占總體金額的比例分配樣本規(guī)模,即分配給所述400個(gè)賬戶50%的樣本規(guī)模。

  (4)不妥當(dāng)。在確定樣本規(guī)模時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮相關(guān)的影響因素,如總體變異性,可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn),預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)等,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法明確地量化這些因素[在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在給予模型確定樣本規(guī)模后,還要調(diào)整增加樣本規(guī)模,調(diào)整的依據(jù)包括總體變異性]。

  (5)不妥當(dāng)。使用比率法估計(jì)的第一層總體錯(cuò)報(bào)金額為[層樣本錯(cuò)報(bào)/(層樣本賬面金額/層總體賬面金額)=]0.35/7×140=7(萬元)。

  (6)不妥當(dāng)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)金額,應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體。

  4.

  【答案】

  (1)將截止日期之前入庫以及截止日期之后裝運(yùn)出庫的產(chǎn)成品排除在盤點(diǎn)范圍之外不妥。這兩部分存貨均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。

  (2)從無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)施替代監(jiān)盤程序的做法不妥。對(duì)于所有無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的存放地點(diǎn)的存貨,都應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代監(jiān)盤程序。以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)[見13教材P352⑥]。

  (3)要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定,僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計(jì)提為跌價(jià)準(zhǔn)備。

  (4)監(jiān)盤結(jié)束時(shí)觀察存貨的目的不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。

  (5)監(jiān)盤結(jié)束時(shí)取得并檢查盤點(diǎn)表單的范圍不妥。除了已填用及未使用的盤點(diǎn)表單外,還應(yīng)取得并檢查作廢的表單,否則無法確認(rèn)編號(hào)的連續(xù)性。

  (6)以函證作為對(duì)第三方保管的存貨的無條件替代程序不妥。如果懷疑第三方的誠信,不論能否在正常時(shí)間內(nèi)收到回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)實(shí)施函證程序[見13教材P356/4(3)由第三方保管或控制的存貨之②]。

  5.

  【答案】

  (1)將A組成部分識(shí)別為不重要的組成部分不妥當(dāng)。A組成部分20×2年度營業(yè)收入占集團(tuán)公司的比例高達(dá)30%,對(duì)集團(tuán)公司具有財(cái)務(wù)重大性,但營業(yè)收入連續(xù)大幅下降,該組成部分可能同時(shí)存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

  將B公司識(shí)別為可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分不妥當(dāng)。B公司存貨占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比例高達(dá)66.7%,其可能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額達(dá)到60000×0.2=12000萬元,占未審利潤總額的80%,應(yīng)當(dāng)識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分[雖然財(cái)務(wù)重大性與特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分都屬于重大組成部分,但前者的審計(jì)要求比后者嚴(yán)。在兩者都滿足的情況下應(yīng)判斷為前者,否則不符合謹(jǐn)慎性要求]。

  將C公司確定為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分正確:C公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)公司的17.8%。營業(yè)收入占集團(tuán)公司的比例升到60%。

  將D公司確定為不重要的組成部分正確。

  (2)A、B兩個(gè)組成部分都屬于重要組成部分。由集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用該組成部分的重要性對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)時(shí)恰當(dāng)?shù)摹?/p>

  針對(duì)C組成部分?jǐn)M定的總體審計(jì)策略存在不當(dāng)之處。集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大的疑慮。

  針對(duì)D組成部分?jǐn)M定的總體審計(jì)策略存在不當(dāng)之處。集團(tuán)項(xiàng)目組至少應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面對(duì)該組成部分實(shí)施分析程序。

  審計(jì)說明(5)中關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的要求不當(dāng)。宜改為:向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。

  6.

  【答案】

  (1)不符合。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所不滿足專業(yè)勝任能能力的要求,就不應(yīng)當(dāng)承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

  (2)不符合。商業(yè)信譽(yù)屬于誠信范圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在接受業(yè)務(wù)前了解客戶主要關(guān)聯(lián)方的誠信。

  (3)不符合。項(xiàng)目經(jīng)理在持有客戶所贈(zèng)禮物的情況下負(fù)責(zé)對(duì)客戶實(shí)施審計(jì),難以避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。

  (4)不符合。按規(guī)定,在爭議問題解決之前,項(xiàng)目組不應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。意見后復(fù)核是針對(duì)收費(fèi)比例過高的措施,不適用于本問題。

  (5)不符合。如果項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的分歧未得到解決,項(xiàng)目組不得出具審計(jì)報(bào)告。

  四、綜合題

  【答案】

  (1)

事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(是/否)

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目名稱

財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目認(rèn)定

(1)

資料一(1)表明X公司20X2年度營業(yè)收入預(yù)期比上年下降10%,但資料二表明營業(yè)收入反而比上年上升了5%,可能存在高估營業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)。

營業(yè)收入

發(fā)生

(2)

20X2年度追加500萬元用于售后服務(wù),將導(dǎo)致銷售費(fèi)用占營業(yè)收入比例的上升[或:表明銷售費(fèi)用比上年增加500萬元],但資料二表明20X2年度該比例反而比上年下降[或:實(shí)際增加了10萬元],可能存在低估銷售費(fèi)用或高估營業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)。

[疑問:這個(gè)地方銷售費(fèi)用確實(shí)有所增加只是金額少了,是不是可以寫“準(zhǔn)確性”?我認(rèn)為不可以。因?yàn)椴畹奶嗔。?shí)際增加的僅占預(yù)期增加的2%。]

銷售費(fèi)用

營業(yè)收入

完整性

發(fā)生

(3)

X公司的利潤空間受到明顯擠壓,預(yù)期其毛利率會(huì)明顯下降,但其20X2年度毛利率為11%,比上年上升了1%?赡艽嬖诟吖罓I業(yè)收入或低估營業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)。

營業(yè)收入

營業(yè)成本

發(fā)生

完整性

(4)

[預(yù)期應(yīng)付賬款下降,資料二表明果真下降,未見異常]

 

 

(5)

[預(yù)期存貨減少,資料二表明果真減少,減少了1040萬元,未見異常]

 

 

(6)

因部分A產(chǎn)品含有有害成分被要求于20X3年1月底之前銷毀。X公司應(yīng)當(dāng)對(duì)這部分產(chǎn)品全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。但X公司20X2年末A產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額下降了68萬元。這表明可能存在高估存貨或少提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)。

存貨

資產(chǎn)減值損失

存在

完整性

(7)

20X3年年初以半價(jià)出售了尚有八成新的原有設(shè)備,表明該批設(shè)備于20X2年后不久發(fā)生了減值,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但X公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增加額為0。表明可能存在漏提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)。

固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>

完整性

  (2)

實(shí)質(zhì)性程序

序號(hào)

是否與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(是/否)

與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(資料一事項(xiàng)序號(hào))

理由

(1)

 

[固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由減值準(zhǔn)備的計(jì)提導(dǎo)致的,與累計(jì)折舊無關(guān), 未過第三關(guān)]

(2)

(3)

通過計(jì)算并比較相鄰兩年的毛利率,可以發(fā)現(xiàn)20X2年度毛利率的異常變化,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及營業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)。

(3)

(6)

通過對(duì)有害存貨處置情況的詢問和檢查,可以證實(shí)X公司存貨余額中是否含有應(yīng)當(dāng)銷毀的存貨以及X公司是否對(duì)這部分存貨全額計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)

 

[程序的對(duì)象是應(yīng)付賬款,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中不含應(yīng)付賬款項(xiàng)目,沒過第一關(guān)]

(5)

 

[評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中不含應(yīng)收賬款項(xiàng)目,沒過第一關(guān)]

(6)

(6)

對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序,可以直接發(fā)現(xiàn)存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)[監(jiān)盤時(shí)要注意不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否單獨(dú)存放,還應(yīng)當(dāng)注意存貨的品質(zhì)狀況等,這些程序涉及到有毒有害存貨的問題]。

  (3)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。

  如果X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的[異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性]無保留意見的審計(jì)報(bào)告;如果X公司未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

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