2015年注冊會計師會計模擬試題及答案
一、單項選擇題
1. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司及其子公司(乙公司)2011。2012年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。
(1)2011年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。同日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法攤銷，預(yù)計專利可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。
(2)2012年7月10日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。
在甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額是( )萬元。
A、600
B、640
C、800
D、1000
2. 甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失是( )萬元。
A、40
B、66
C、26.67
D、52.67
3. 根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}兩題。
甲股份公司2012年和2013年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2012年1月1日發(fā)行在外的普通股20000萬股，2012年3月1日按市價新發(fā)行普通股7680萬股，12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2013年10月1日分派股票股利，以2012年l2月31日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。
2012年年末基本每股收益為( )元/股。
A、0.2l
B、0.23
C、0.25
D、0.33
4. 2013年利潤表中列示2012年和2013年基本每股收益為( )元/股。
A、0.21，0.21
B、0.21，0.27
C、0.25，0.27
D、0.25，0.27
5. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
甲公司20×2年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，20×2年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×2年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下。
(1)4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。
(2)7月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時可按4元的價格購買甲公司l股普通股，行權(quán)日為20×1年8月1日。
(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。
甲公司20×2年度的基本每股收益是( )。
A、0.62元
B、0.64元
C、0.67元
D、0.76元
6. 甲公司20×2年度的稀釋每股收益是( )。
A、0.55元
B、0.56元
C、0.58元
D、0.62元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為14元)，乙公司有權(quán)以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。
(1)合同簽訂日：2011年2月1日。
(2)行權(quán)日(歐式期權(quán))：2012年1月31日。
(3)2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格14元。
(4)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價值：21000元。
(7)2012年1月31日期權(quán)的公允價值：20000元。
(8)2012年1月31日每股市價：16元。
對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是( )。
A、如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為權(quán)益工具
B、如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融資產(chǎn)
C、如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債
D、如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債
8. 如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，乙公司于2012年1月31日行權(quán)時，甲公司應(yīng)確認的股本金額為( )元。
A、300
B、 10000
C、1420
D、1250
9. 如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是( )。
A、2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入當期損益
B、2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入資本公積
C、2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該吏寸普通股
D、2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金
10. 如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則下列說法不正確的是( )。
A、2011年2月1日甲公司確認“資本公積—股本溢價”25000元
B、2011年12月31日甲公司不需要做賬務(wù)處理
C、2012年1月31日行權(quán)時甲公司確認股本的金額為10000元
D、2012年1月31日行權(quán)時甲公司確認股本的金額為1 250元
11. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：
(1)20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。
(2)20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準向全體股東發(fā)放12300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。
(3)20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。
(4)乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元/股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。
甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是( )。
A、0.95元/股
B、1元/股
C、1.10元/股
D、1.04元/股
12. 甲公司20×3年度合并利潤表列示的基本每股收益是( )。
A、0.95元/股
B、1元，股
C、1.11元/股
D、1.04元，股
二、多項選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲上市公司20×8年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬股。20×8年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項如下。
(1)5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。
(2)7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的1 000萬股普通股。
(3)8月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員1 500萬股股票期權(quán)，每一股股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買甲公司l股普通股。
(4)10月1日，發(fā)行3000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為20×9年4月1日，每份認股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認購1股甲公司普通股。
甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，20×8年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為18360萬元。
下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有( )。
A、虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有稀釋性
B、虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性
C、盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有反稀釋性
D、虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性
E、盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性
14. 下列各項關(guān)于甲公司在計算20×8年稀釋每股收益時調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有( )。
A、因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬股
B、因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬股
C、因發(fā)行認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬股
D、因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬股
E、因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬股
15. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產(chǎn)的攤銷所使用的方法除與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的采用產(chǎn)量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款為2500萬元，預(yù)計使用50年，準備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當月投入準備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本1000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款為2000萬元，預(yù)計使用50年，準備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達到預(yù)定可以使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對外出租，月租金為40萬元。建造實際成本為3000萬元，預(yù)計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。
(3)2012年3月甲公司以競價的方式取得一項專利權(quán)，支付價款為500萬元，當月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計使用可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸，2012年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉(zhuǎn)讓B產(chǎn)品的商標使用權(quán)，約定甲公司每年年末按生產(chǎn)的B產(chǎn)品產(chǎn)量每噸支付使用費2.5萬元，使用期5年，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品為600萬噸。2012年實際生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬噸并支付商標使用費250萬元。
下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A、取得建造辦公樓的土地使用權(quán)
B、融資出租的建筑物
C、取得建造寫字樓的土地使用權(quán)
D、取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)
E、出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但將繼續(xù)用于出租
16. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下。
(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50年。
(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預(yù)計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預(yù)計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1 200萬元，預(yù)計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。
20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為l 300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。
甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零;對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。
下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)
B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
17. 下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補助收到時確認為遞延收益
B、收到的政府補助于20×8年9月20日開始攤銷并計入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照l 200萬元計量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本
18. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
丙公司為上市公司，2012年1月13發(fā)行在外的普通股為10000萬股。2012年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項。
(1)2月29日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月13，定向增發(fā)8000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當日取得對被購買方的控制權(quán)。
(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2012年6月30股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股。
(3)10月13，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股。
(4)丙公司2012年度普通股平均市價為每股10元，2012年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。
下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是( )。
A、在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子不應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B、計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當年10月1日轉(zhuǎn)換為普通股
C、新發(fā)行的普通股應(yīng)當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)
D、計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
19. (單選)丙公司2012年度的基本每股收益是( )。
A、0.625元
B、0.750元
C、0.710元
D、0.830元
20. (單選)丙公司2012年度的稀釋每股收益是( )。
A、0.625元
B、0.617元
C、0.671元
D、0.750元
21. 下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的地上建筑物確認為固定資產(chǎn)
B、股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計提折舊60萬元
C、住宅小區(qū)20×8年l2月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量
D、商業(yè)設(shè)施20×8年l2月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量
E、在建辦公樓20×8年l2月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計量
22. 下列關(guān)于甲公司2012年末財務(wù)報表的列報，表述正確的有( )。
A、“無形資產(chǎn)”項目列報金額為2925萬元
B、“在建工程”項目列報金額為1 000萬元
C、“投資性房地產(chǎn)”列報金額為4964.85萬元
D、“固定資產(chǎn)”列報金額為4462.5萬元
E、“營業(yè)成本”列報金額為25萬元
三、簡答題
23. 甲股份有限公司(下稱甲公司)為上市公司，2011年至2013年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2011年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格;合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。
(2)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：
�、�2011年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。
②以丙公司2011年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2011年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：
丙公司資產(chǎn)負債表
2011年6月30日 單位：萬元
上表中公允價值與賬面價值不相等的資產(chǎn)情況為：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2011年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2011年6月30日起剩余使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。
③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2011年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元;作為對價的土地使用權(quán)2011年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。2011年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的直接相關(guān)費用200萬元。
�、芗坠竞鸵夜揪�2011年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
⑤甲公司于2011年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。
(3)甲公司2011年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：甲公司資產(chǎn)負債表
2011年6月30日單位：萬元
(4)丙公司2011年及2012年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：
�、�2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l 000萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2011年7月1日至2012年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈NN#I"，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。
(5)2011年9月1日，甲公司以1200萬元的價格銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批商品在甲公司的賬面價值為1000萬元，沒有計提減值。2011年末，丙公司將其售出40%，剩余部分出現(xiàn)減值跡象，可變現(xiàn)凈值為640萬元。該批商品在2012年對外全部售出。
(6)2013年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊�，但不再擁有對丙公司的控制�?quán)。2013年3月1日，丙公司以1000萬元的價格將一批成本為600萬元的產(chǎn)品出售給甲公司，甲公司將其作為存貨處理，至2013年末未對外出售。2013年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，當年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積200萬元(未考慮所得稅因素)。
(7)其他有關(guān)資料：①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25%，按權(quán)益法對被投資企業(yè)的凈利潤和其他權(quán)益進行調(diào)整時需要考慮所得稅的影響，假定在追溯調(diào)整時不考慮原集團內(nèi)部交易對丙公司凈利潤的調(diào)整。②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。③甲公司合并丙公司為免稅合并。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2011年度損益的影響金額。
(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務(wù)報表的抵銷分錄，并填列合并財務(wù)報表各項目的金額。
(5)編制2011年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。
(6)計算2012年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
(7)計算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(8)計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。
(9)計算2013年l2月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。
24. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 200萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。
(2)2010年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2011年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為l年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2011年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為2500萬元，2012年年末的公允價值為2600萬元。
(5)2013年3月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款2800萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為2700萬元。
要求(答案中的金額單位用萬元表示)：
(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。
(2)計算甲公司該項辦公大樓2011年年末累計折舊的金額。
(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2012年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2012年租金收入的會計分錄。
(6)編制甲公司進行債務(wù)重組的會計分錄。
25. 甲公司為上市金融企業(yè)，20X 7年至20×9年期間有關(guān)投資如下：
(1)20X7年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年。甲公司將該債券投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)20×7年10月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×7年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。20×8年，丙公司股票價格持續(xù)下跌，20X8年12月31日收盤價為每股10元。20×7年11月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。20×7年12月31日乙公司債券價格為每份90元。20X8年，乙公司債券價格持續(xù)下跌，20×8年12月31日乙公司債券價格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。
(3)20X9年宏觀經(jīng)濟形勢好轉(zhuǎn)，20×9年12月31日，丙公司股票收盤價上升至每股18元;乙公司債券價格上升至每份85元。本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計提減值的政策是：價格下跌持續(xù)時間在一年以上或價格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：
(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。
(2)計算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對當年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。
(3)計算甲公司20×8年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認的減值損失金額，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價值對當期損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。
26. 甲公司20×2年度與租賃相關(guān)交易或事項如下：
(1)甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。20×1年11月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自20×2年1月1日起至20×5年12月31日止共4年;自租賃開始日起，甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元;租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃起始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設(shè)備于20×2年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提折舊，甲公司預(yù)計該設(shè)備自租賃日起尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。20X2年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買權(quán)。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。
(2)20×2年2月10日，甲公司與丙公司簽訂一份售后租回合同，甲公司將其擁有的一臺大型生產(chǎn)設(shè)備出售給丙公司，按市場價格確定的銷售價格為886萬元;同時，甲公司租賃使用該設(shè)備，租賃起始日為20×2年3月1日，租賃期為2年，按市場價格確定的租金總額為192萬元;甲公司需在租賃起始日支付第一年租金96萬元。假定相關(guān)款項均以銀行存款支付。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值l 227.50萬元，已使用2年，累計折舊245.50萬元，未計提資產(chǎn)減值準備;預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，并編制融資租入固定資產(chǎn)入賬相關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，計算20 X 2年度應(yīng)計提的折舊、應(yīng)確認的財務(wù)費用。
(3)根據(jù)資料(2)，判斷該租賃的類型，并編制甲公司出售、回租該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。
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