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注冊會計師考試《審計》易錯題解析推薦度：
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2016年注冊會計師考試《審計》易錯題匯總

　　2016年注冊會計師考試快要來臨了，下面我們來回顧一些關(guān)于注冊會計師考試的習(xí)題吧!

2016年注冊會計師考試《審計》易錯題匯總

　　1.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過(　)。

　　A、三年

　　B、四年

　　C、五年

　　D、六年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　2.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是(　)。

　　A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明

　　B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

　　C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況

　　D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

　　3.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A銀行(被審計單位)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘?dāng)?shù)氖?　)。

　　A、征得A銀行的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B、在與A銀行的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

　　C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D、直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。

　　4.下列情形下，甲注冊會計師可能擔(dān)任審計客戶2011年度財務(wù)報表關(guān)鍵合伙人或項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是( )。

　　A、2008年甲注冊會計師負(fù)責(zé)A公司首次公開發(fā)行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人

　　B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔(dān)任B公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人

　　C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務(wù)所無其他勝任人員

　　D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔(dān)任D公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　選項A，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度;選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人;選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。選項D，在選項B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　1.審計準(zhǔn)則中所指的其他信息包括(　)。

　　A、員工情況數(shù)據(jù)

　　B、管理層或治理層的經(jīng)營報告

　　C、分析師報告中包含的信息

　　D、被審計單位網(wǎng)站含有的信息

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：(1)管理層或治理層的經(jīng)營報告;(2)財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(3)員工數(shù)據(jù)情況;(4)計劃的資本性支出;(5)財務(wù)比率;(6)董事和高級管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。

　　就審計準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：(1)新聞稿或發(fā)送備忘頁(如發(fā)送含有已審計財務(wù)報表和審計報告文件的附函);(2)分析師報告中包含的信息;(3)被審計單位網(wǎng)站含有的信息。

　　2.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有(　)。

　　A、如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明

　　B、通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

　　C、在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　D、修改審計報告

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

　　3.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應(yīng)提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、在征求律師意見后作出適當(dāng)?shù)奶幚?/p>

　　B、發(fā)表保留意見或否定意見審計報告

　　C、將其對其他信息的關(guān)注告知被審計單位治理層

　　D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務(wù)報表不一致的責(zé)任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。

　　4.下列說法中，正確的有(　)。

　　A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤;只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。

　　5.會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A、會計師事務(wù)所的規(guī)模

　　B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有(　)。

　　A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D、之前的審計費(fèi)用已結(jié)清

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　7.下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有(　)。

　　A、所在行業(yè)的市場供求與競爭

　　B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

　　D、能源供應(yīng)與成本

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭;(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　8.下列有關(guān)會計師事務(wù)所過失責(zé)任的表述正確的有( )。

　　A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無故意、普通過失、重大過失的重要依據(jù)

　　B、會計師事務(wù)所因過失出具不實報告不承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C、會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過失程度相適應(yīng)

　　D、利害關(guān)系人明知是不實報告而使用,也不應(yīng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】會計師事務(wù)所因過失出具不實報告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。

　　9.下列選項中，符合專業(yè)勝任能力要求的有(　)。

　　A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢

　　B、在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價

　　C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助

　　D、在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助