2017年注冊會計師《稅法》備考練習題

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　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。該比例是(　)。

　　A.金融企業(yè)為2：1;其他企業(yè)為3：1

　　B.金融企業(yè)為3：1;其他企業(yè)為4：1

　　C.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為3：1

　　D.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1

　　【答案】D

　　【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。

　　2、某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司應繳納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

　　3、下列各項中，屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的

　　B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對納稅人的行政復議申請作出答復的行為

　　C.稅務(wù)機關(guān)未及時對有關(guān)稅務(wù)政策進行納稅咨詢輔導的行為

　　D.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;稅務(wù)機關(guān)作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施;稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為;認為符合法定條件申請稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復的行為;稅務(wù)機關(guān)的行政復議行為。

　　二、多項選擇題

　　1、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項屬于該特殊情形的有(　)。

　　A.有欠稅行為的

　　B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

　　C.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

　　D.納稅信譽等級被評為C級以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。

　　2、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.退休工人重新任職取得的工資，應按照工資、薪金所得征收個人所得稅

　　B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

　　D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定計征個人所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不征收個人所得稅。

　　3、下列(　)稅種僅適用比例稅率。

　　A.營業(yè)稅

　　B.車船稅

　　C.城建稅

　　D.消費稅

　　【答案】AC

　　【解析】僅采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

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