2016注冊會計師《審計》精選練習題及答案
2016年注冊會計師報名將于4月1日開始，為了幫助考生全面?zhèn)鋺?zhàn)，下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了注冊會計師《審計》精選練習題及答案，供大家參考學(xué)習，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項選擇題
1.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是( )。
A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應(yīng)在審計意見中反映
B.如期初余額不存在影響本期財務(wù)報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映
C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應(yīng)在審計意見中反映
D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映
2.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌�，注冊會計師�?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
B.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C.注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
D.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具( )的審計報告。
A.標準無保留意見
B.保留或者無法表示意見
C.保留或者否定意見
D.帶強調(diào)事項段的無保留意見
4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當( )。
A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告
B.就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告
D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告
5.最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是( )。
A.以市場公允價格出售緊俏商品
B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C.采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品
D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
6.以下說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方
7.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是( )。
A.了解適用的會計準則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求
B.評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)
C.復(fù)核前期財務(wù)報表中作出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估計
D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況
8.資產(chǎn)負債表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項的說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序
B.復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C.注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
9.下列關(guān)于獨立估計說法正確的是( )。
A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率
B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性
C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計
二、多項選擇題
1.在首次接受業(yè)務(wù)委托時，注冊會計師審計期初余額，應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定( )。
A.期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
B.被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚撸驅(qū)嬚叩淖兏龀稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌?/p>
C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已做出重新表述
D.出具標準無保留意見的審計報告
2.下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響
B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響
D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
3.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見為( )。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
4.下列選項中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.該企業(yè)的母公司
B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方
5.注冊會計師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進行審計，以下各項審計程序中( )可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。
A.查閱股東會和董事會的會議紀要
B.復(fù)核投資交易
C.復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易
D.執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試
6.下列屬于會計估計的有( )。
A.對應(yīng)收款項估計壞賬準備
B.對存貨估計存貨跌價準備
C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價值調(diào)整
D.在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度
7.在( )情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。
A.如果被審計單位未建立與會計估計相關(guān)的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項
B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關(guān)的控制政策和程序
C.如果具備專業(yè)勝任能力
D.如果復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程以及復(fù)核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
8.當復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應(yīng)當按照下列( )步驟實施審計程序。
A.評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計依據(jù)的假設(shè)
B.測試會計估計的計算過程
C.將以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較
D.考慮管理層對會計估計的批準程序
參考答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：A
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當對獲取的相關(guān)信息進行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責任公司。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：某些情況下，獨立估計不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，同時也能提高審計效率，故選項A、B錯誤;在運用獨立估計時，注冊會計師也可以通過獨立于被審計單位的其他人士來獲取獨立估計，因此選項C錯誤。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABC
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。
【該題針對“首次接受委托時對期初余額的審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。
【該題針對“關(guān)聯(lián)方審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識別”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：會計估計，通常是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：對應(yīng)收款項估計壞賬準備，對存貨估計跌價準備，對長期股權(quán)投資估計減值準備，對固定資產(chǎn)估計折舊年限或總工作量、凈殘值和減值準備，對在建工程估計減值準備，對無形資產(chǎn)估計受益期限和減值準備，在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度，估計未決訴訟損失和產(chǎn)品質(zhì)量保證準備金，以及在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的估計。
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ACD
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“針對會計估計的重大錯報風險實施的審計程序”知識點進行考核】
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