2016年注冊會計師《審計》精選練習(xí)題及答案
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一、單項選擇題(每題1分)。
1 A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是( )。
A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
參考答案: D
答案解析:
詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。
2注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。
A.至少保存至2018年
B.至少保存至2023年
C.至少保存至2024年
D.長期保存
參考答案: C
答案解析:
由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起.至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。
3 在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證
B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證
C.在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進行函證
D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證
參考答案: D
答案解析:
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
4 下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性
D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性
參考答案: B
答案解析:
審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。
5 ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務(wù)報表，遇到審計溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是( )。
A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行
B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密
C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡
參考答案: C
答案解析:
如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審 計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。
6 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個月
D.審計報告日后十二個月
參考答案: A
答案解析:
持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因 此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至十二個月。
7 職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是( )。
A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見
B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度
C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)
D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的
參考答案: A
答案解析:
只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。
8 下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是( )。
A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受
B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率
C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)
D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響
參考答案: D
答案解析:
在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。
9 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括( )。
A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應(yīng)商函證
D.對存貨進行截止測試
參考答案: D
答案解析:
對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
10 當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是( )。
A.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響
B.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計報告
C.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計報告
D.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發(fā)表的審計報告中應(yīng)同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)
參考答案: C
答案解析:
以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見。
11 針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是( )。
A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注
B.注冊會計師沒有責(zé)任針對這些事項實施專門的審計程序
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項
D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出審計
參考答案: C
答案解析:
選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的處理。
12 下列有關(guān)審計程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)
B.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風(fēng)險水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制測試可為實質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)
參考答案: C
答案解析:
選項C，如果重大錯報風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實施細(xì)節(jié)測試。
13 通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是( )。
A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響
C.不應(yīng)將注冊會計師納入審計項目組
D.應(yīng)要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶
參考答案: A
答案解析:
會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
14 下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定
C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序
D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改
參考答案: D
答案解析:
計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。
15 乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是( )。
A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽
C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可
D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)
參考答案: B
答案解析:
選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。
16 ABC會計師事務(wù)所承接A上市實體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是( )。
A.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的
B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核
C.在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明
D.項目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成
參考答案: D
答案解析:
項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項A不正確;項目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選 不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項B不正確;只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。
17 在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于( )。
A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性
B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)
D.被審計單位及其環(huán)境
參考答案: B
答案解析:
檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
18 下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是( )。
A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項控制活動
B.注冊會計師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制
C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報的風(fēng)險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制
D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制
參考答案: C
答案解析:
缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報的風(fēng)險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。
19 下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責(zé)任的表述中不正確的是( )。
A.注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>
B.對財務(wù)報告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生的錯報.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄
C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則
D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制
參考答案: C
答案解析:
如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則。
20 注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關(guān)審汁程序后.需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是( )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低
參考答案: C
答案解析:
外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項A正確;被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù).比內(nèi)部控制較差時所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯報風(fēng)險低，所以選項B正確而選項C不正確;選項D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低.所以需其他證據(jù)的佐證。
二、多項選擇題，每小題2分。
1在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有( )。
A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法
B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
C.自動控制容易被繞過
D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項C，正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。
2 下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有( )。
A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高
B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多
C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大
D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
參考答案: A,B,D
答案解析:
樣本量越大.抽樣風(fēng)險越小。
3 在下列抽樣風(fēng)險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險有( )。
A.信賴不足風(fēng)險
B.信賴過度風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.誤拒風(fēng)險
參考答案: B,C
答案解析:
從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果;選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。
4 注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有( )。
A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定
B.被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項
C.被審計單位已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付
D.被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴(yán)格審核
參考答案: A,B,D
答案解析:
應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項，已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
5 注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有( )。
A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境
C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
參考答案: A,C,D
答案解析:
詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。
6 比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有( )。
A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告框架的要求
B.如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期
C.如果財務(wù)報表中包括比較財務(wù)報表，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期
D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)
參考答案: A,C,D
答案解析:
如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)僅提及本期。
7 B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。
A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同
B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及
C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告
D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師
參考答案: A,C,D
答案解析:
注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A 錯誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。
8 在整個審計過程中，項目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險評估及其應(yīng)對程序的信息，項目組討論的內(nèi)容通常包括( )。
A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段
B.已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素
C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況
D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
參考答案: A,B,C,D
9注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有( )。
A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進行科學(xué)研究
B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價值
C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票
D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
注冊會計師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下.不得向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。
10根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有( )。
A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因
B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄
C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。
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