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2015注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題（二）答案及解析
【參考答案】
(1)
�、�12月1日：
借：銀行存款 5100
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整 ) 138.75
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值 ) 5000
資本公積——其他資本公積 238.75
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.20〔(4861.25×4%)/12〕
貸：應(yīng)付利息 12.50(5000×3%÷12)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3.70
�、�
12月1日
借：固定資產(chǎn)清理 2500
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：銀行存款 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 2640
遞延收益 360
借：固定資產(chǎn)清理 140
貸：營業(yè)外收入 140
12月31日
借：遞延收益 10(360÷3÷12)
貸：管理費(fèi)用 10
借：長期待攤費(fèi)用 140
貸：銀行存款 140
借：管理費(fèi)用 15(540÷3÷12)
貸：長期待攤費(fèi)用 15
�、�
12月2日
借：委托代銷商品 580
貸：庫存商品 580
12月31日
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)收賬款 30
借：主營業(yè)務(wù)成本 290
貸：委托代銷商品 290
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40
�、�
借：無形資產(chǎn) 360
貸：銀行存款 360
�、�
應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(萬元)
借：長期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整) 273
貸：投資收益 273
借：長期股權(quán)投資——大海公司(其他權(quán)益變動(dòng))45 [200×(1-25%)×30%]
貸：資本公積——其他資本公積 45
�、�
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 70
�、�
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
⑧
12月31日計(jì)提折舊：
X設(shè)備計(jì)提折舊=1200÷8=150(萬元)
Y設(shè)備計(jì)提折舊=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(萬元)
借：管理費(fèi)用 342
貸：累計(jì)折舊——X設(shè)備 150
——Y設(shè)備 192
12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備
2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：
X設(shè)備=1200-450-150=600(萬元)
Y設(shè)備=1200-520-136-192=352(萬元)
可收回金額為：X設(shè)備為800萬元，Y設(shè)備為264萬元。
X設(shè)備未減值;Y設(shè)備應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=352-264=88(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 88
(2)
本年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=19000×25%-4500=250(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=500-100=400(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=490-80=410(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 247.5
遞延所得稅資產(chǎn) 400
資本公積——其他資本公積 12.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250
遞延所得稅負(fù)債 410
(3)
利潤表
編制單位：長江公司 2010年度 單位：萬元
|
項(xiàng) 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
55300（50000+300+5000） |
|
減：營業(yè)成本 |
33250（30000+290-40+3000） |
|
營業(yè)稅金及附加 |
550（500+50） |
|
銷售費(fèi)用 |
1780（1500+30+250） |
|
管理費(fèi)用 |
2747（2000-10+15+342+400） |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
156.20（100+16.20+40） |
|
資產(chǎn)減值損失 |
1568（1400+88+80） |
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列） |
1570（1500+70） |
|
投資收益（損失以“-”號填列） |
1773（1500+273） |
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） |
18591.8 |
|
加：營業(yè)外收入 |
1190（1000+140+50） |
|
減：營業(yè)外支出 |
520（500+20） |
|
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
19261.8 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
4747.5（4500+247.5） |
|
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） |
14514.3 |
|
五、每股收益 |
|
|
（一）基本每股收益 |
1.4514 |
|
（二）稀釋每股收益 |
1.4466 |
|
六、其他綜合收益 |
321.25（45+50-12.5+238.75） |
|
七、綜合收益總額 |
14835.55 |
(4)
基本每股收益=14514.3÷10000=1.4514(元/股)
稀釋每股收益=[14514.3+16.20×(1-25%)]÷(10000+5000÷100×10×1/12)= 1.4466(元/股)
(5)
所有者權(quán)益變動(dòng)表
編制單位：長江公司 2010年度 單位：萬元
|
項(xiàng) 目 |
本年金額 |
|||||
|
實(shí)收資本（或股本） |
資本公積 |
減：庫存股 |
盈余公積 |
未分配利潤 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
|
|
一、上年年末余額 |
10000 |
5000 |
0 |
1000 |
4000 |
20000 |
|
加：會(huì)計(jì)政策變更 |
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前期差錯(cuò)更正 |
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二、本年年初余額 |
10000 |
5000 |
0 |
1000 |
4000 |
20000 |
|
三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號填列） |
|
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|
|
|
|
（一）凈利潤 |
|
|
|
|
14514.3 |
14514.3 |
|
（二）其他綜合收益總額 |
|
321.25 |
|
|
|
321.25 |
|
上述（一）和（二）小計(jì) |
|
321.25 |
|
|
14514.3 |
14835.55 |
|
（三）所有者投入和減少資本 |
|
|
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|
|
|
|
1.所有者投入資本 |
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2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 |
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3.其他 |
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|
（四）利潤分配 |
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|
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|
1.提取盈余公積 |
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|
1451.43 |
-1451.43 |
0 |
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2.對所有者（或股東）的分配 |
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|
3.其他 |
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（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) |
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1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） |
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|
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2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） |
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|
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|
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3.盈余公積彌補(bǔ)虧損 |
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4.其他 |
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|
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四、本年年末余額 |
10000 |
5321.25 |
0 |
2451.43 |
17062.87 |
34835.55 |
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