2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題(二)
點(diǎn)擊查看試題答案及解析
長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱長(zhǎng)江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司,所有股票均為普通股,均流通在外,每股面值1元。長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年有關(guān)資料如下:
(1)長(zhǎng)江公司2010年1至11月份的利潤(rùn)表如下:
利潤(rùn)表
編制單位:長(zhǎng)江公司 2010年1~11月 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目 |
1至11月累計(jì)數(shù) |
一、營(yíng)業(yè)收入 |
50000 |
減:營(yíng)業(yè)成本 |
30000 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
500 |
銷售費(fèi)用 |
1500 |
管理費(fèi)用 |
2000 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
100 |
資產(chǎn)減值損失 |
1400 |
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
1500 |
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
1500 |
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
17500 |
加:營(yíng)業(yè)外收入 |
1000 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
500 |
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) |
18000 |
減:所得稅費(fèi)用 |
4500 |
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) |
13500 |
五、每股收益 |
|
(一)基本每股收益 |
|
(二)稀釋每股收益 |
|
六、其他綜合收益 |
|
七、綜合收益總額 |
|
(2)2010年1月1日長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元,其中股本為10000萬(wàn)元,資本公積為5000萬(wàn)元,盈余公積為1000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。2010年1至11月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。
(3)長(zhǎng)江公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下:
、12月1日,長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元,其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為4861.25萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%,每年11月30日付息,到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是:債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股,轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股10股,每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。長(zhǎng)江公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。
、12月1日,長(zhǎng)江公司將全新辦公用房一套,按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司,并立即簽訂了一份租賃合同,從乙公司租回該辦公用房,租期為3年。辦公用房原價(jià)為3000萬(wàn)元,已提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2640萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為25年。租賃合同規(guī)定,租金總額540萬(wàn)元,當(dāng)年年末支付租金140萬(wàn)元,第二年年末支付租金200萬(wàn)元,第三年年末支付租金200萬(wàn)元。
、12月2日,與南方公司簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品100件,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每件6萬(wàn)元,同時(shí),長(zhǎng)江公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的10%支付手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司已將全部乙產(chǎn)品發(fā)出。該庫(kù)存乙產(chǎn)品的成本為每件5.8萬(wàn)元,每件已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.8萬(wàn)元,每件乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。
至12月31日,南方公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單顯示,已售出50件乙產(chǎn)品,長(zhǎng)江公司已向南方公司開出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。
、12月5日,以360萬(wàn)元的價(jià)格從北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù),價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)江公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限,但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。
、12月31日,調(diào)整按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
該投資系長(zhǎng)江公司2010年1月1日取得大海公司有表決權(quán)股份的30%,取得時(shí)大海公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2010年12月31日,大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元,2010年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,其中2010年12月向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為500萬(wàn)元,成本為300萬(wàn)元,至2010年12月31日,長(zhǎng)江公司已將上述商品對(duì)外銷售40%。假定長(zhǎng)江公司按年確認(rèn)投資收益。
、12月31日,調(diào)整交易性金融賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為交易性金融資產(chǎn)的A、B股票,系該公司在2010年10月購(gòu)入,取得時(shí)成本分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。A、B股票在12月31日的市價(jià)分別為220萬(wàn)元和350萬(wàn)元。
、12月31日,調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為可供出售金融資產(chǎn)的C基金是長(zhǎng)江公司于11月初購(gòu)入的,當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。
、12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。
長(zhǎng)江公司管理用設(shè)備共有X、Y設(shè)備兩項(xiàng),有關(guān)情況是:
1)X設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元,系2006年12月購(gòu)入,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2009年12月31日,X設(shè)備已計(jì)提的折舊為450萬(wàn)元。2009年末未發(fā)生減值。
2010年12月31日X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬(wàn)元;預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。
2)Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元,系2007年10月20日購(gòu)入,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,至2009年12月31日,已計(jì)提的累計(jì)折舊為520萬(wàn)元,2009年年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備136萬(wàn)元。其他因素不變。
2010年12月31日Y設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為264萬(wàn)元;預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬(wàn)元。
、2010年12月份除上述業(yè)務(wù)外,長(zhǎng)江公司發(fā)生營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元,銷售費(fèi)用 250萬(wàn)元,管理費(fèi)用400萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。
、2010年長(zhǎng)江公司應(yīng)納稅所得額為19000萬(wàn)元,本年已預(yù)交所得稅4500萬(wàn)元,已計(jì)入所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬(wàn)元,年末余額為500萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬(wàn)元,年末余額為490萬(wàn)元。
假定遞延所得稅負(fù)債本年增加額中含有應(yīng)計(jì)入資本公積的金額12.5萬(wàn)元,其他遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均計(jì)入所得稅費(fèi)用。
要求:
(1)編制長(zhǎng)江公司2010年12月份上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2010年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長(zhǎng)江公司2010年度利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位:長(zhǎng)江公司 2010年度 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目 |
本期金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 |
|
減:營(yíng)業(yè)成本 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
|
銷售費(fèi)用 |
|
管理費(fèi)用 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
|
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
|
加:營(yíng)業(yè)外收入 |
|
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
|
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) |
|
減:所得稅費(fèi)用 |
|
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) |
|
五、每股收益 |
|
(一)基本每股收益 |
|
(二)稀釋每股收益 |
|
六、其他綜合收益 |
|
七、綜合收益總額 |
|
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益。(小數(shù)位數(shù)保留四位)
(5)編制長(zhǎng)江公司2010年度所有者權(quán)益變動(dòng)表。
所有者權(quán)益變動(dòng)表
編制單位:長(zhǎng)江公司 2010年度 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目 |
本年金額 |
|||||
實(shí)收資本(或股本) |
資本公積 |
減:庫(kù)存股 |
盈余公積 |
未分配利潤(rùn) |
所有者權(quán)益合計(jì) |
|
一、上年年末余額 |
|
|
|
|
|
|
加:會(huì)計(jì)政策變更 |
|
|
|
|
|
|
前期差錯(cuò)更正 |
|
|
|
|
|
|
二、本年年初余額 |
|
|
|
|
|
|
三、本年增減變動(dòng)金額(減少以“-”號(hào)填列) |
|
|
|
|
|
|
(一)凈利潤(rùn) |
|
|
|
|
|
|
(二)其他綜合收益總額 |
|
|
|
|
|
|
上述(一)和(二)小計(jì) |
|
|
|
|
|
|
(三)所有者投入和減少資本 |
|
|
|
|
|
|
1.所有者投入資本 |
|
|
|
|
|
|
2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 |
|
|
|
|
|
|
3.其他 |
|
|
|
|
|
|
(四)利潤(rùn)分配 |
|
|
|
|
|
|
1.提取盈余公積 |
|
|
|
|
|
|
2.對(duì)所有者(或股東)的分配 |
|
|
|
|
|
|
3.其他 |
|
|
|
|
|
|
(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) |
|
|
|
|
|
|
1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本) |
|
|
|
|
|
|
2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本) |
|
|
|
|
|
|
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損 |
|
|
|
|
|
|
4.其他 |
|
|
|
|
|
|
四、本年年末余額 |
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題二】相關(guān)文章:
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題(二)答案及解析10-28
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題(一)11-07
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》綜合訓(xùn)練題08-19
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合訓(xùn)練題(一)答案及解析09-26
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選訓(xùn)練題08-25
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》訓(xùn)練題09-16
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》訓(xùn)練題07-25