2016注冊會計(jì)師《審計(jì)》精選習(xí)題與答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1 A注冊會計(jì)師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是( )。
A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
參考答案: D
答案解析:
詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。
2注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。
A.至少保存至2018年
B.至少保存至2023年
C.至少保存至2024年
D.長期保存
參考答案: C
答案解析:
由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年，又因?yàn)槭菍τ?013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。
3 在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時函證
B.注冊會計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證
C.在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
參考答案: D
答案解析:
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
4 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，注冊會計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性
D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性
參考答案: B
答案解析:
審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。
5 ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的是( )。
A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行
B.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密
C.在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，前任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
D.無論是前任還是后任注冊會計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡
參考答案: C
答案解析:
如果前任注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會關(guān)注后任注冊會計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審 計(jì)程序。只有后任注冊會計(jì)師主動與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。
6 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個月
D.審計(jì)報(bào)告日后十二個月
參考答案: A
答案解析:
持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因 此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計(jì)期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至十二個月。
7 職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是( )。
A.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須對客戶沒有任何偏見
B.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師必須采取批評的態(tài)度
C.注冊會計(jì)師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)
D.注冊會計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的
參考答案: A
答案解析:
只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。
8 下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是( )。
A.在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受
B.在實(shí)施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊會計(jì)師無須推斷總體誤差率
C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)
D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響
參考答案: D
答案解析:
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
9 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括( )。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應(yīng)商函證
D.對存貨進(jìn)行截止測試
參考答案: D
答案解析:
對存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。
10 當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會計(jì)師下列處理中不正確的是( )。
A.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說明由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響
B.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)
參考答案: C
答案解析:
以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見。
11 針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是( )。
A.因?yàn)檫@個階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注
B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對這些事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。
12 下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)
B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制測試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)C，如果重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊會計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
13 通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是( )。
A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C.不應(yīng)將注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組
D.應(yīng)要求注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶
參考答案: A
答案解析:
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
14 下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定
C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序
D.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改
參考答案: D
答案解析:
計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。
15 乙注冊會計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是( )。
A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。
16 ABC會計(jì)師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是( )。
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核
C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以充分說明
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報(bào)告前完成
參考答案: D
答案解析:
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會計(jì)師事務(wù)所挑選 不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確;只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告，故選項(xiàng)C不正確。
17 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于( )。
A.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位及其環(huán)境
參考答案: B
答案解析:
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊會計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
18 下列關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是( )。
A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動
B.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制
C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制
D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項(xiàng)控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制
參考答案: C
答案解析:
缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)的能力。
19 下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計(jì)師責(zé)任的表述中不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
B.對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的錯報(bào).侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄
C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，則必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則
D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制
參考答案: C
答案解析:
如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
20 注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后.需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是( )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低
參考答案: C
答案解析:
外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù).比內(nèi)部控制較差時所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低.所以需其他證據(jù)的佐證。
21 下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是( )。
A.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表
D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
22 如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計(jì)師和管理層各自的責(zé)任
參考答案: B
答案解析:
如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
23 戊注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值
C.向A公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計(jì)師的工作
參考答案: B
答案解析:
不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
24 在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)為35000元，可容忍錯報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模是( )。
A.65
B.90
C.128
D.322
參考答案: B
答案解析:
根據(jù)公式：樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。
25為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會執(zhí)行的審計(jì)程序是( )。
A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)
B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計(jì)算機(jī)程序
C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>
D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名 及密碼泄露給別人的聲明
參考答案: C
答案解析:
系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。
二、多項(xiàng)選擇題
1在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有( )。
A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法
B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
C.自動控制容易被繞過
D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。
2 下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有( )。
A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高
B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
參考答案: A,B,D
答案解析:
樣本量越大.抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。
3 在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
參考答案: B,C
答案解析:
從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果;選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。
4 注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有( )。
A.被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定
B.被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C.被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付
D.被審計(jì)單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
參考答案: A,B,D
答案解析:
應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
5 注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有( )。
A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
B.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
參考答案: A,C,D
答案解析:
詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。
6 比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求
B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)
參考答案: A,C,D
答案解析:
如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。
7 B注冊會計(jì)師在對丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。
A.B注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同
B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及
C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師
參考答案: A,C,D
答案解析:
注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A 錯誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯誤;如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯誤。
8 在整個審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括( )。
A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段
B.已知悉的對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素
C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實(shí)施監(jiān)督的情況
D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
參考答案: A,B,C,D
9注冊會計(jì)師在對Y公司的審計(jì)過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊會計(jì)師的下列行為不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有( )。
A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究
B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價值
C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購買了Y公司的股票
D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
注冊會計(jì)師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下.不得向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。
10根據(jù)實(shí)際情況，注冊會計(jì)師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄
C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。
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