2016注冊會計師《審計》備考習(xí)題及答案
1.單選題
在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師為確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與被審計單位的了解一致，需要實施的審計程序是( )。
A、觀察
B、檢查
C、詢問
D、分析程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與被審計單位的了解一致、是否具有合理性。
2.多選題
在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是( )。
A、對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
B、實施控制測試
C、修改審計計劃階段確定的財務(wù)報表層次重要性水平
D、對重要性和審計風(fēng)險進行最終的評價
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。
控制測試是具體執(zhí)行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B不正確;選項C不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改。
3.單選題
項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、嚴格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準
B、可以確保審計意見的恰當(dāng)性，消除審計風(fēng)險，做出符合事實的審計結(jié)論
C、實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見
D、可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。
審計風(fēng)險是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。
4.多選題
下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有( )。
A、書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日
B、書面聲明應(yīng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間
C、在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任
D、注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。
5.多選題
在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責(zé)任的認可與理解。這些情況包括( )。
A、代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職
B、審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的
C、有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任
D、情況的改變需要管理層再次確認其責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責(zé)任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責(zé)任。
6.多選題
下列關(guān)于其他書面聲明的說法中，正確的有( )。
A、其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分
B、其他書面聲明包括關(guān)于特定認定的書面聲明
C、管理層確認其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊會計師通報
D、其他書面聲明也包括確認管理層責(zé)任的聲明
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，其他書面聲明是基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分;選項D，確認管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。
7.單選題
甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A、作為2011年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
B、作為2011年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2012年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項
D、作為2012年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是期后事項。該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當(dāng)期事項，不符合財務(wù)報表日后事項定義。
8.單選題
注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是( )。
A、擅長評估復(fù)雜金融工具價值的評估師
B、精通企業(yè)會計準則的準則起草者
C、精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家
D、擅長精算與保險合同相關(guān)負債的精算師
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
9.單選題
注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不屬于評價內(nèi)容的是( )。
A、專家是否熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定
B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性
C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性
D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時，并不要求專家熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
10.多選題
下列屬于注冊會計師了解和評價內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有( )。
A、內(nèi)部審計工作是否實施必要的檢查與復(fù)核
B、工作中是否認真執(zhí)行企業(yè)會計準則
C、內(nèi)部審計人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲嬘媱?/p>
D、對發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否及時報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。選項B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計標(biāo)準。另外還有一個方面是：是否執(zhí)行必要的審計程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯誤與舞弊。
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