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2016注冊會計師考試《審計》備考習(xí)題及答案
考生們在備考注冊會計師《審計》科目時，知道有哪些知識考點嗎?下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《審計》備考習(xí)題及答案，歡迎參考練習(xí)，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
1、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是( )
A、 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)
B、 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點
C、 對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
D、 分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系
【答案】A
2、如果對樣本結(jié)果的評價顯示，對總體相關(guān)特征的評估需要修正，注冊會計師可以單獨或綜合采取的措施不包括( )
A、 提請管理層對已識別的誤差和存在更多誤差的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時予以調(diào)整
B、 修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C、 考慮對審計報告的影響
D、 與治理層溝通
【答案】D
3、注冊會計師在對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計時，可能注意到影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師出具的 審計報告類型可以是( )。
A、 否定意見
B、 保留意見
C、 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見
D、 無法表示意見
【答案】C
4、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是( )
A、 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量
B、 審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
C、 錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
D、 注冊會計師可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷
【答案】D
5、針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施不包括( )。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解
C、考慮被審計單位采用的會計政策
D、 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
【答案】D
6、在與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，除非這些事項不適合與管理層討論。不適合與管理層討論的事項包括( )。
A、 注冊會計師的責(zé)任
B、 計劃的審計范圍和時間
C、 管理層的勝任能力和誠信問題
D、 審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題
【答案】C
7、下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，不正確的是( )
A、 針對特別風(fēng)險，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序僅應(yīng)采取實質(zhì)性方案
B、 舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
C、 特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)
D、 對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序
【答案】A
8、在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師評估的控制有效性越高，評估的重大錯報風(fēng)險水平越( )，對指向同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的依賴程度越( )，擬實施的實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試的可接受誤受風(fēng)險就越( )，因此該細(xì)節(jié)測試所需的樣本規(guī)模就越( )。
A、 低;低;高;大
B、 低;高;低;小
C、 低;高;高;小
D、 高;低;高;小
【答案】C
9、下列哪種情形不需要進(jìn)行變更驗資( )
A、 分期出資的首次出資
B、 分期出資的非首次出資
C、 公司依法收購股東的股權(quán)
D、 有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，以凈資產(chǎn)折合實收資本
【答案】A
10、下列關(guān)于審計抽樣的說法中，哪一項不正確( )。
A、 審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
B、 在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
C、 審計抽樣的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D、 選取特定項目進(jìn)行測試屬于審計抽樣
【答案】D
11、一般來說，在下列哪種情況下( )，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。
A、 實施風(fēng)險評估程序時
B、 實施細(xì)節(jié)測試時
C、 實施實質(zhì)性分析程序時
D、 控制沒有留下軌跡時
【答案】B
12、審計報告是注冊會計師對( )發(fā)表審計意見的書面文件。
A、 會計記錄
B、 會計賬簿
C、 財務(wù)報表
D、 會計資料
【答案】C
13、下列哪些關(guān)于特別風(fēng)險的描述是正確的( )
A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險的控制
B、 無論如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試
C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試
D、 如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序
【答案】CD
14、下列溝通事項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項的有( )。
A、 注冊會計師的責(zé)任
B、 注冊會計師的獨立性
C、 計劃的審計范圍和時間
D、 補(bǔ)充事項
【答案】D
15、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)( )的信息。
A、 財務(wù)報告過程
B、 治理結(jié)構(gòu)和治理過程
C、 業(yè)務(wù)約定條款
D、 經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程
【答案】B
16、在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師擬出具無保留結(jié)論的報告，下列措辭中正確的是( )。
A、 我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
B、 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，我們沒有注意到任何事項使我們相信，內(nèi)部控制在任何重大方面是無效的
C、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控 制在任何重大方面是無效的
D、 基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的‘根據(jù)× 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的
【答案】A
17、對于未更正的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論( )。
A、 未能更正錯報的原因及其影響，包括對未來財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
B、 這些錯報的筆數(shù)和累計影響額的匯總表，以及每筆錯報的細(xì)節(jié)
C、 要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、 要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
【答案】A
18、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是( )。
A、鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
B、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使 用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)
C、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證
D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
【答案】D
19、下列哪種情況屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制( )。
A、 外國子公司的存貨，無法監(jiān)盤
B、 截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于公海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊的捕魚量，無法監(jiān)盤
C、 管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點
D、 被審計單位的部分會計資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查
【答案】C
20、在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師需要考慮下列哪些因素( )。
A、 風(fēng)險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性
B、 注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性
C、 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征
D、 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)
【答案】ABCD
21、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有( )。
A、 財務(wù)報表審計
B、 財務(wù)報表審閱
C、 預(yù)測性財務(wù)信息審核
D、 代編財務(wù)信息
【答案】BC
22、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括( )。
A、 適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例
B、 對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動
C、 對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策
D、 與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求
【答案】ABCD
23、下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的說法正確的是( )。
A、 比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
B、 由于審計意見是針對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及比較數(shù)據(jù)
C、 比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
D、 注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類
【答案】ACD
24、下列各項中，可能導(dǎo)致注冊會計師出具無法提出結(jié)論報告的情形有( )。
A、 工作范圍受到限制
B、 鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)
C、 鑒證結(jié)論直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對象信息存在重大錯報
D、 在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)
【答案】AD
25、如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報而被審計單位管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視具體情況出具( )審計報告。
A、 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見
B、 保留意見
C、 否定意見
D、 無法表示意見
【答案】ABCD
26、注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項( )。
A、管理層作出評估的過程
B、管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)
C、管理層提出的應(yīng)對計劃
D、管理層作出的評估所涵蓋的期間
【答案】ABCD
27、注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則不包括( )
A、 控制的預(yù)期偏差越高，需要實施控制測試的范圍越大
B、 對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
C、 擬信賴控制期間越長，控制測試的范圍越大
D、 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
【答案】D
28、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)( )。
A、 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的
B、 控制是否得到一貫執(zhí)行
C、 控制由誰執(zhí)行
D、 控制以何種方式運行
【答案】ABCD
29、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別體現(xiàn)在( )。
A、 業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同
B、 保證程度不同
C、 對注冊會計師獨立性的要求不同
D、 業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同
【答案】ABCD
30、項目負(fù)責(zé)人在確定客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A、 被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
B、 項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源
C、 會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
D、 會計師事務(wù)所的獨立性
【答案】ABC
31、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列( )方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。
A、 復(fù)核會計估計是否有失公允，從而識別可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報
B、 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試
C、 改變審計程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等
D、 改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等
【答案】BCD
32、根據(jù)職業(yè)判斷，在以下哪種情況下，注冊會計師才有必要了解與環(huán)境事項相關(guān)的內(nèi)部控制( )。
A、 認(rèn)為環(huán)境事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響
B、 認(rèn)為環(huán)境事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C、 認(rèn)為與環(huán)境事項相關(guān)的內(nèi)部控制是健全的
D、 認(rèn)為與環(huán)境事項相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計是合理的
【答案】B
33、下面關(guān)于財務(wù)報表審計的目標(biāo)說法中不正確的是( )。
A、 財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制發(fā)表審計意見
B、 財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見
C、 注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度
D、 審計工作可以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔(dān)保
【答案】D
34、了解被審計單位及其環(huán)境一般在下列哪段時間內(nèi)進(jìn)行( )
A、 在承接客戶和續(xù)約時
B、 在進(jìn)行審計計劃時
C、 在進(jìn)行期中審計時
D、 貫穿于整個審計過程的始終
【答案】D
35、下列哪項( )與財務(wù)報表認(rèn)定直接相關(guān)。
A、 控制環(huán)境
B、 對控制的監(jiān)督
C、 信息技術(shù)一般控制
D、 人工應(yīng)用控制
【答案】D
36、下列關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中不正確的是( )。
A、 除非存在相反的理由，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審計單位的文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動
B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計過程中獲取的其他證據(jù)，慎重考慮管理層和治理層對詢問所作答復(fù)的合理性，以及提供的其他信息的合理性
C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
D、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮作為審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與生成和維護(hù)這些信息相關(guān)的控制的有效性
【答案】A
37、如果以被審計單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A、 直接將紀(jì)要的副本形成審計工作底稿
B、 確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計工作底稿
C、 向被審計單位索要相關(guān)人員簽字確認(rèn)的紀(jì)要副本，直接將其形成審計工作底稿
D、 向被審計單位索要紀(jì)要的正本，直接將其形成審計工作底稿
【答案】B
38、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方( )預(yù)期使用者，( )唯一的預(yù)期使用者。
A、 一定是;也是
B、 一定是;不是
C、 可能是;不是
D、 可能是;也是
【答案】C
39、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是( )
A、 通常與控制環(huán)境有關(guān)
B、 與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C、 可能影響多項認(rèn)定
D、 可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定
【答案】D
40、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估時，所涵蓋的期間應(yīng)該是( )
A、 自管理層開始評估日起十二個月
B、 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月
C、 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的一個生產(chǎn)經(jīng)營周期
D、 自當(dāng)年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日起十二個月
【答案】B
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