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2016注冊會計師《稅法》多選題及答解析案
1.關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式
B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度
C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配
D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益
【正確答案】ABD
【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配。
2.納稅人受托代理銷售二手車，同時具備( )條件的，不征收增值稅。
A.受托方不向委托方預(yù)付貨款
B.委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方
C.委托方、受托方簽訂代理協(xié)議
D.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
�、偈芡蟹讲幌蛭蟹筋A(yù)付貨款;
②委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方;
�、凼芡蟹桨促徺I方實際支付的價款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
3下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅
B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅
C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計稅
D.鉆石及鉆石飾品適用的消費稅稅率為5%
【正確答案】ACD
【答案解析】其他配置酒按消費稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項B是錯誤的。
4營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以( )折合成人民幣計算。
A.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率中間價
B.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
C.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率最高價
D.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率最低價
【正確答案】AB
【答案解析】營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。
5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
6.有以下( )情形的，應(yīng)該認(rèn)定為買賣雙方有特殊關(guān)系。
A.一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有對�?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份
B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方
C.一方是另一方的雇員
D.一方是另一方的獨家代理
【正確答案】BCD
【答案解析】一方直接或間接地?fù)碛小⒖刂苹虺钟袑Ψ?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。
7.下列各項中對資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說法不正確的有( )。
A.進(jìn)口原油的某國有企業(yè)為資源稅納稅人
B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人
C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位
D.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個體戶
【正確答案】AD
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。進(jìn)口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶在內(nèi)。
8.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2010年—2012年實現(xiàn)的利潤總額的5%支付，合同注明預(yù)計乙公司2010年—2012年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，轉(zhuǎn)讓費150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實際實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有( )。
A.甲公司2009年應(yīng)納印花稅5元
B.甲公司2009年應(yīng)納印花稅450元
C.甲公司2012年應(yīng)納印花稅0元
D.甲公司2012年應(yīng)納印花稅300元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司2009年應(yīng)納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計征印花稅。
9.張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項目中正確的有( )。
A.張三是納稅人
B.李四是納稅人
C.應(yīng)納契稅0.6萬元
D.應(yīng)納契稅3萬元
【正確答案】AC
【答案解析】當(dāng)交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元)。
10.下列關(guān)于個人申報繳納個人所得稅的地點說法正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報
B.從境外取得所得的個人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案
【正確答案】AD
【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報;從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
11.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有( )。
A.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為
B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為
C.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為
D.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的行為
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。
12.關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有( )。
A.對公民和組織實施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰
B.稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定
C.稅務(wù)行政處罰必須以事實為依據(jù)
D.國家稅務(wù)總局可以針對納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對其他違法行為不能設(shè)置行政處罰
【正確答案】ABC
【答案解析】全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。
13.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列( )方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理。
A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除
B.自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除
C.自搬遷年度次年起分3個年度，均勻在稅前扣除
D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：
(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。
(2)自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。
14.下列屬于稅務(wù)代理特點的有( )。
A.相關(guān)性
B.公正性
C.確定性
D.自愿性
【正確答案】BCD
【答案解析】稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下幾個方面：公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性。
15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù) 機關(guān)申報繳納的有( )。
A.營業(yè)稅
B.車輛購置稅
C.印花稅
D.土地增值稅
【答案】ACD
16、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有()
A、融資租賃合同
B、家庭財產(chǎn)兩全保險合同
C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同
D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
【答案】ABD
17.下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有()
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民
B.2010年取得年收入15萬元的中國公民
C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民
D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶
【答案】ABCD
18.下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入
B.美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入
C.在京某外國商會為會員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入
D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入
【答案】BC
【解析】。2011年起，境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。
19.某機關(guān)2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )。
A.控購費
B.增值稅稅款
C.零部件價款
D.車輛裝飾費
【答案】CD
20.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
【答案】ABCD
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