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2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)習(xí)題與答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
2.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
3.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，屬于注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，這時(shí)，注冊會計(jì)師承受了( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
5.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是( )。
A.審計(jì)的效率
B.審計(jì)的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
6.注冊會計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
7.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
8.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率
9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，主要考慮的因素是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平
B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度
C.計(jì)劃估計(jì)的控制有效性
D.控制風(fēng)險(xiǎn)的高低
10.PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為10 000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是7%，計(jì)算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是( )。
A.10 000
B.700
C.600
D.3 000
11.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
B.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
C.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊會計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
12.在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯(cuò)報(bào)，則注冊會計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
13.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是( )。
A.預(yù)計(jì)總體誤差
B.總體變異性
C.總體規(guī)模
D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
14.注冊會計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列( )項(xiàng)目屬于變量抽樣。
A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D.購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
15.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通�？梢允褂脤徲�(jì)抽樣的是( )。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試
16.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則( )。
A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差
B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率
D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計(jì)總體偏差率
17.關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
18.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。在確定了正確的采購價(jià)格并重新計(jì)算了價(jià)格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計(jì)師將200個(gè)樣本項(xiàng)目的審定金額加總后除以200，確定樣本項(xiàng)目的平均審定金額為980元。那么，運(yùn)用均值估計(jì)抽樣推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是( )元。
A.980
B.980 000
C.40 000
D.20 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
2.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計(jì)師無需對總體進(jìn)行分層
3.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.針對同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
4.注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要記錄所實(shí)施的審計(jì)程序，以形成審計(jì)工作底稿，下列屬于注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常記錄的內(nèi)容有( )。
A.使用的審計(jì)抽樣方法
B.描述抽樣程序的實(shí)施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)清單
C.對偏差構(gòu)成條件的定義
D.測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的描述
5.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，為此考慮的因素有( )。
A.控制測試的結(jié)果
B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序
D.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
6.如果注冊會計(jì)師決定在對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有( )。
A.比率估計(jì)抽樣
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
7.在對控制測試抽樣結(jié)果評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師則( )。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍
C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平
8.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的有( )。
A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度
B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因
9.選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機(jī)選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
10.在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
11.下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
12.下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對于小規(guī)�？傮w，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
13.使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)
D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號碼
三、簡答題
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊會計(jì)師接受委派，對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10 000元。在實(shí)質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時(shí)，履行了以下程序：
(1)對某項(xiàng)目無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。
(2)某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評價(jià)。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，甲和乙注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊會計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適?
2.甲和乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 審計(jì)A公司2009年度營業(yè)收入時(shí)，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會計(jì)處理是否正確，甲和乙注冊會計(jì)師擬從A公司2009年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計(jì)處理是否符合規(guī)定。A公司2009年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
隨機(jī)數(shù)表(部分)
|
|
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
（1） |
10480 |
1501l |
01536 |
02011 |
81647 |
|
（2） |
22368 |
46573 |
25595 |
85313 |
30995 |
|
（3） |
24130 |
48360 |
22527 |
97265 |
76393 |
|
（4） |
42167 |
93093 |
06243 |
61680 |
07856 |
|
（5） |
37570 |
39975 |
81837 |
16656 |
06121 |
|
（6） |
7792l |
06907 |
11008 |
4275l |
27756 |
|
（7） |
99562 |
72905 |
56420 |
69994 |
98872 |
|
（8） |
9630l |
91977 |
05463 |
07972 |
18876 |
|
（9） |
89759 |
14342 |
63661 |
10281 |
17453 |
|
（10） |
85475 |
36857 |
53342 |
53988 |
53060 |
【要求】
(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為1 002 700元，假定A公司2009年度營業(yè)收入賬面價(jià)值為150 000 000元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷A公司2009年度營業(yè)收入的總體實(shí)際價(jià)值(要求列示計(jì)算過程)。
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。 【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。
【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn);細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，注冊會計(jì)師會將不存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)而擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，所以會影響審計(jì)效率，但一般不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故選項(xiàng)D是正確的答案。
【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：C
【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊會計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。
【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。
【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：A
【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇)無關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。
【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：C
【答案解析】：在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性，計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：C
【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：C
【答案解析】：如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】：C
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【正確答案】：A
【答案解析】：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。
【該題針對“審計(jì)抽樣的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
【該題針對“審計(jì)抽樣的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.【正確答案】：B
【答案解析】：可信賴程度與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。
【該題針對“審計(jì)抽樣的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.【正確答案】：B
【答案解析】：PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。
【該題針對“PPS抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.【正確答案】：D
【答案解析】：計(jì)算估計(jì)的存貨余額為980 000元(980×1 000)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是20 000元(1 000 000-980 000)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
【該題針對“PPS抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。
【該題針對“PPS抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：ABC
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：BCD
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：ABCD
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計(jì)總體誤差在控制測試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
【該題針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：AC
【該題針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：BCD
【答案解析】：在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實(shí)際上是對隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注冊會計(jì)師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計(jì)師會建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊會計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。
【該題針對“評價(jià)樣本結(jié)果,在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
(2)平均差額=(1 002 700-1 000 000)/10=270(元)
估計(jì)的總體差額=270×4 000=1080000(元)
估計(jì)的總體價(jià)值=150 000 000+1080 000=151080 000(元)
【該題針對“選取樣本,在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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