2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下說法中不正確的是( )。
A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)
B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)
C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨
2.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
D.權(quán)利和義務(wù)
3.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
D.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明( )認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因
B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因
C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
6.在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是( )。
A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方
B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方
C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力
D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因
B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因
C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了( )。
A.實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)
B.實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)
C.實(shí)現(xiàn)分類和可理解性目標(biāo)
D.確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬
B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查
C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
D.核對(duì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額
10.被審計(jì)單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是( )。
A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入
B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本
D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用
11.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在函證時(shí)，對(duì)某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬元
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
12.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對(duì)象屬于例外的是( )。
A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目
B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中正確的有( )。
A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留
B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少
C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證
D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證
2.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括( )。
A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因
C.款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)
D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力
3.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有( )。
A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批
B.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式
C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物
4.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
5.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試M公司2009年度營業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.抽取2009年開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
C.抽取2009年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年1月1日～10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
6.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測試的有( )。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
7.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
8.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。
A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)
C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因
D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
10.對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查( )。
A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無授權(quán)批準(zhǔn)
11.下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異
B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因
C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性
D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有( )。
A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到
B.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款
C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款
D.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。
A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的
三、簡答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對(duì)下面各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
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異常情況 |
函證編號(hào) |
客戶名稱 |
詢證金額（元） |
回函日期 |
回函內(nèi)容 |
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（1） |
22 |
甲 |
300 000 |
2009年1月22日 |
購買X公司300 000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2008年12月25日用支票支付 |
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（2） |
56 |
乙 |
500 000 |
2009年1月19日 |
因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2008年12月28日將貨物退回 |
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（3） |
64 |
丙 |
640 000 |
2009年1月19日 |
2008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售 |
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（4） |
134 |
丁 |
600 000 |
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因地址錯(cuò)誤，被郵局退回 |
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托， 審計(jì)了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經(jīng)營均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
要求：
(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么?并簡要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。
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高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
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(2)①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么?每條路線的截止測試程序是什么?每條路線主要測試的目的是什么?
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截止測試路線 |
測試起點(diǎn) |
實(shí)施的截止測試程序 |
實(shí)施的主要目的 |
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1 |
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2 |
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3 |
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�、谡�(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測試路線的起點(diǎn)是什么?
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：A
【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：B
【答案解析】：商品價(jià)目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：B
【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：D
【答案解析】：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：D
【答案解析】：截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：A
【答案解析】：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：ACD
【答案解析】： 測試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性(發(fā)生的目標(biāo));選項(xiàng)D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2009年賬簿上的收入?yún)s記在了2010年的賬簿上，可實(shí)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(dāng)(截止目標(biāo))，又可發(fā)現(xiàn)2009年收入記錄的完整性，即對(duì)于2010年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的發(fā)生目標(biāo)，對(duì)于2009年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的完整性目標(biāo)。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：ACD
【答案解析】：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容，本題的前提是已發(fā)生的壞賬。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：ABC
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：(1)
|
高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
|
未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬（0.5分） |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易（0.5分） |
|
銷售交易重復(fù)入賬（0.5分） |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查企業(yè)銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)的情況（0.5分） |
|
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬 （0.5分） |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)（0.5分） |
(2)①
|
截止測試路線 |
測試起點(diǎn) |
實(shí)施的截止測試程序 |
實(shí)施的主要目的 |
|
1 |
賬簿記錄（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（0.5分） |
主要是為了防止多計(jì)收入（0.5分） |
|
2 |
銷售發(fā)票（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（0.5分） |
主要是為了防止少計(jì)收入（0.5分） |
|
3 |
發(fā)運(yùn)憑證（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間（0.5分） |
主要是為了防止少計(jì)收入（0.5分） |
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，重點(diǎn)實(shí)施的截止測試路線應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。(0.5分)
【該題針對(duì)“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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