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注冊會計師《審計》多選試題及答案2016
1.下列舞弊風險因素中，與編制虛擬財務報告相關的有()
A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由
B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制
C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效
D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足
2.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以()
A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
B.與監(jiān)管機構、被審計單位外部在治理結構中擁有更高權利的組織或人員進行溝通
C.采取不同的措施的后果征詢法律意見
D.法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
3.有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是()
A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)
B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關期初余額的審計證據(jù)
C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額
D.注冊會計師可以通過第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)
4.注冊會計師識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的有()
A.立即將相關信息向項目組其他成員通報
B.將與新識別的重大關聯(lián)方交易相關的風險評估為特別風險
C.針對新識別的重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險
5.識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有()
A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境
B.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響
C.就識別出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進行溝通
D.評價被審計單位書面聲明的可靠性
6.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有()
A.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
B.測試管理層做出會計估計相關的控制的運行有效性
C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)
D.做出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
7.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴�，下列有關標準的說法中，正確的有()
A.注冊會計師基于自身的預期，判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>
B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的
C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同
D.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
8.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有()
A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表調(diào)整或披露的事項均已得到識別
B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事項
C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎調(diào)整或披露
D.財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序
9.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的做法有()
A.擴大與存貨相關的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模
B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點
C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查
D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤
10.下列各項中，集團項目組應當確定的有()
A.集團明顯微小錯報臨界值
B.集團整體重要性
C.組成部分重要性
D.組成部分實際執(zhí)行的重要性
11.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，應當與治理層溝通的有()
A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境
B.溝通識別出所有法律法規(guī)行為
C.評價管理層出具書面聲明的可靠性
D.評價對風險評估的影響
12.針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列各項中，應當與治理層溝通的有()
A.這些事項或情況是否構成重大不確定性
B.財務報表披露是否充分
C.在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當
D.對該事項實施的進一步審計程序
參考答案
1【參考答案】ABC
【考點解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的舞弊風險因素—機會。
2【參考答案】ABCD
【考點解析】參考教材P320
3【參考答案】ABCD
【考點解析】參考教材P386-387
4【參考答案】ABCD
5【參考答案】ABD
6【參考答案】ABCD
【考點解析】參照教材P360-363
7【參考答案】BCD
【考點解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/p>
8【參考答案】ABD
【考點解析】選項C無需要求管理層對此提出書面聲明。
9【參考答案】ABCD
【考點解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質(zhì)，選項D屬于增加審計程序的不可預見性，教材P295。
10【參考答案】ABC
【考點解析】組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由集團項目組確定，也可以由組成部分注冊會計師確定，參照教材P345。
11【參考答案】ACD
【考點解析】注冊會計師不必與治理層溝通明顯不重要的事項，選項C錯誤，參照教材P307。
12【參考答案】ABC
【考點解析】參考審計準則第1324號第二十二條的內(nèi)容
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