- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》多選試題及答案 推薦度：
- 相關(guān)推薦
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》多選試題與答案
多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的有( )。
A、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)
B、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)
C、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)
D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)A，單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)B，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)，不征收營業(yè)稅。
2、王某2014年9月由于工作調(diào)動(dòng)要外派到國外工作一年，決定將自己現(xiàn)有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無需開具發(fā)票給孫某。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列說法正確的有()。(不考慮納稅起征點(diǎn))
A、房屋租金按3%計(jì)算營業(yè)稅
B、商鋪?zhàn)饨鸢?%計(jì)算營業(yè)稅
C、王某認(rèn)為無需開具發(fā)票就不用繳納營業(yè)稅
D、王某應(yīng)納營業(yè)稅4180元
正確答案：BD
解析：選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，出租住房不開具發(fā)票也應(yīng)該計(jì)算繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬于建筑業(yè)征收營業(yè)稅的有( )。
A、鉆井勘探
B、管道安裝業(yè)
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務(wù)
正確答案：ABCD
解析：以上選項(xiàng)都屬于建筑業(yè)。
4、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營業(yè)額
B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入
C、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額
D、我國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額
正確答案：BCD
解析：典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅。
5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的敘述不正確的有( )。
A、出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)，需要交納營業(yè)稅
B、單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
C、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人
D、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅
正確答案：CD
解析：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，分包者為納稅人;境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
6、中和建設(shè)公司對(duì)外銷售自建商品房小區(qū)，2014年4月銷售該小區(qū)30%的商品房，取得銷售收入9600萬元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)150萬元)，該商品房小區(qū)建設(shè)工程總成本22000萬元。下列表述正確的有( )。(建筑業(yè)成本利潤率為15%)
A、中和建設(shè)公司應(yīng)繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅
B、應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅為234.74萬元
C、應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅為472.5萬元
D、以剩余的商品房投資入股至某公司需繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍;自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。選項(xiàng)D，以剩余商品房投資入股均不繳納營業(yè)稅。
代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬元)
應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=9600×5%=480(萬元)
7、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入
B、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入
C、國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入
D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C不征收營業(yè)稅。
8、下列有關(guān)買賣不動(dòng)產(chǎn)和金融資產(chǎn)征免營業(yè)稅的說法中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。
A、單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置價(jià)格后的余額為營業(yè)額
B、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價(jià)計(jì)稅
C、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅
D、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營業(yè)稅
正確答案：AC
解析：按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)公式是最后選擇的一種方法;公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅。
9、根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)買賣下列( )金融商品應(yīng)征收營業(yè)稅。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
10、按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計(jì)征營業(yè)稅的描述正確的有()。
A、企業(yè)將抵債所得的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其作價(jià)后的余額為營業(yè)額
B、企業(yè)將自建后使用過 的房屋轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其自建成本后的余額為營業(yè)額
C、納稅人經(jīng)營代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報(bào)酬減去發(fā)生的成本計(jì)入營業(yè)額
D、甲建筑公司將總工程分包給乙建筑方，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額
正確答案：AD
解析：企業(yè)將自建后使用過的房屋轉(zhuǎn)讓，按其取得所得全額計(jì)稅。納稅人經(jīng)營代理業(yè)務(wù)，按從委托方收取的實(shí)際報(bào)酬計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
11、下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位
B、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為
C、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D、企業(yè)將閑置的資金貸于其他企業(yè)使用，取得的利息收入
正確答案：AD
解析：選項(xiàng)A不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C免征營業(yè)稅。
12、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計(jì)稅
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計(jì)稅
D、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計(jì)稅;選項(xiàng)D，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收。
13、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有()。
A、非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入
B、物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金
C、對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入
正確答案：AD
解析：非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅;自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。
14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、一般貸款業(yè)務(wù)的加息、罰息
B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款
D、納稅人提供裝飾勞務(wù)時(shí)，由發(fā)包方提供的材料價(jià)款
正確答案：AC
解析：通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中;納稅人提供裝飾勞務(wù)，發(fā)包方提供的材料價(jià)款不包括在營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中。
15、下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅方法中，說法正確的有( )。
A、納稅人無論是否以自用為目的，只要發(fā)生建筑勞務(wù)，均繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
B、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅
C、納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但要按視同銷售繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅
D、納稅人自建出租的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但要繳納租賃業(yè)的營業(yè)稅
正確答案：BD
解析：納稅人以自用為目的建筑勞務(wù)(自建自用)，不納營業(yè)稅;納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不納建筑業(yè)的營業(yè)稅，投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也不納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅。
16、按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事農(nóng)產(chǎn)品加工的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓收入
B、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)
C、金融機(jī)構(gòu)買賣股票債券
D、飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
正確答案：ABC
解析：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營業(yè)稅，用于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，不屬于免稅范圍;商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅;金融機(jī)構(gòu)買賣股票債券，屬于營業(yè)稅征稅范圍;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
17、按現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列計(jì)征營業(yè)稅的處理正確有( )。
A、外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額
B、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額
C、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額
正確答案：ABCD
解析：上述選項(xiàng)全部是正確的。
18、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A、福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，免征營業(yè)稅
B、單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅
C、對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，照章征收營業(yè)稅
D、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與子女，免征營業(yè)稅
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A，福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營業(yè)稅。
19、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A、物業(yè)管理公司取得的租金收入
B、一般貸款業(yè)務(wù)收取的利息收入
C、國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入
D、單位在景區(qū)經(jīng)營游船取得的船票收入
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C不征收營業(yè)稅。
20、下列關(guān)于營業(yè)稅各稅目的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A、納稅人提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額和貨物銷售的銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的由主管機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額
B、保險(xiǎn)業(yè)中的初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額
C、貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅，其中包括各種加息、罰息
D、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，以收到的全部收入計(jì)征營業(yè)額
正確答案：ABC
解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，已納入增值稅征稅范圍，不再征收營業(yè)稅。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》多選試題與答案】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》多選試題及答案10-31
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》多選試題及答案08-05
2016稅務(wù)師考試《稅法一》多選試題及答案10-11
2016注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》多選試題及答案08-26
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案10-30
2016稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案08-24