注冊稅務師《稅法一》多選試題及答案2016

　　多項選擇題

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

　　A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續(xù)費

　　C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品

　　D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵

　　2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為( )萬元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　4、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

　　D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

　　5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為( )元。

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　7、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，消費稅應( )。

　　A、由受托方代收代繳

　　B、由委托方在受托方所在地繳納

　　C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　8、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( )。

　　A、游艇

　　B、高爾夫球

　　C、高檔手表

　　D、小汽車

　　9、下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。

　　A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅

　　B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

　　C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅

　　D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅

　　10、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。

　　A、電動汽車

　　B、高爾夫車

　　C、中輕型商務客車

　　D、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車

　　11、實行復合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。

　　A、石腦油

　　B、啤酒

　　C、糧食白酒

　　D、黃酒

　　12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按( )。

　　A、應稅消費品的平均稅率計征

　　B、應稅消費品的最高稅率計征

　　C、應稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D、應稅消費品的最低稅率計征

　　參考答案與解析

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/ 噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸，應納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　5、【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)

　　從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　應納消費稅=500+5625=6125(元)

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。

　　8、【正確答案】D

　　【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務總局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　9、【正確答案】D

　　【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。

　　10、【正確答案】C

　　【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車均不征收消費稅。

　　11、【正確答案】C

　　【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。

　　12、【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

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