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2016年注會(huì)綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試》考試真題
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試已經(jīng)結(jié)束，為方便考生們考后及時(shí)查看試題，以下是百分網(wǎng)小編搜索整理的關(guān)于2016年注會(huì)綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試》考試真題，供參考練習(xí)，希望對(duì)大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
試卷一：(此試題由網(wǎng)友分享，僅供學(xué)習(xí)參考)
1.20X4年年初A公司出資5400萬(wàn)、C公司出資3600萬(wàn)成立B公司(AC無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系)，A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產(chǎn)生凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元(其中4000萬(wàn)元為20x4年)，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值沒(méi)有差異。20X5年底S公司出資14000萬(wàn)成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對(duì)B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)A公司個(gè)別報(bào)表及合并報(bào)表的處理為何?
2.限制性股份激勵(lì)：20x5年1月1號(hào)給100個(gè)員工每人1萬(wàn)股每股10元的限制性股權(quán)激勵(lì)，要在公司待到(好像是待滿(mǎn)2年吧?)以后才可以解禁。授予日時(shí)股票公允價(jià)值15元。
(1)公司于實(shí)際收到100個(gè)員工支付的1000萬(wàn)元股款會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借 銀行存款 1000萬(wàn)元， 貸 股本 100萬(wàn)，資本公積900萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)是否正確?
(2)后來(lái)有10個(gè)員工離職，公司返還股款100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借股本 100萬(wàn)，資本公積900萬(wàn)， 貸 銀行存款100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)是否正確?
(3)20X5年底，還有90名員工在職，預(yù)計(jì)可以達(dá)到解禁條件，公司認(rèn)列費(fèi)用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借費(fèi)用 675 萬(wàn)元貸 應(yīng)付費(fèi)用 675 萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)是否正確?
3.是否遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債：
(1)資產(chǎn)減值損失：涉及遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算。
(2)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：不涉及。
(3)持有到到期投資的國(guó)債利息：不涉及。
(4)捐贈(zèng)剔除：不涉及。
(5)公司產(chǎn)品領(lǐng)出作為員工福利：不涉及。
試卷一：
1、重要性水平確認(rèn)，組成部分應(yīng)低于集團(tuán)整體重要性水平;三個(gè)組成部分不同類(lèi)型分別適用什么基準(zhǔn)確定重要性水平，第一個(gè)正常盈利水平;第二個(gè)銷(xiāo)售較多，但利潤(rùn)率低，第三個(gè)新開(kāi)房地產(chǎn)，兩年后銷(xiāo)售;
2、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)處理是否正確;
3、長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表處理是否正確;
4、會(huì)計(jì)處理是否正確，稅務(wù)處理是否正確;涉及減值、直接向小學(xué)捐贈(zèng)、委托開(kāi)發(fā)，研究階段研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、持有至到期投資按公允計(jì)了1萬(wàn)變動(dòng)損益、產(chǎn)品發(fā)放職工計(jì)入費(fèi)用時(shí)未含增值稅部分、還有一個(gè);
5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什么;
6、審計(jì)底稿復(fù)核，涉及壞賬計(jì)提、函證未回函，地址錯(cuò)誤退回、商品抽盤(pán)不符，一個(gè)貨到單未到，一個(gè)毀損未處理;
7、最后一問(wèn)，1)席位5個(gè)，占2個(gè)，后與其中一個(gè)簽訂一致行動(dòng)協(xié)議，是否有權(quán)力;2)與其他公司出資設(shè)立子公司，占股20%，后想將此部分股份轉(zhuǎn)讓給另外一股東，是采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響;
試卷二：(此試題由網(wǎng)友提供，僅供學(xué)習(xí)參考。)
請(qǐng)問(wèn)以下討論是否正確?若不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。
1、可轉(zhuǎn)債票面利率低于純債券，所以可轉(zhuǎn)債的籌資成本低于純債券?
2、現(xiàn)在發(fā)行新股時(shí)點(diǎn)不佳，發(fā)行可轉(zhuǎn)債變相發(fā)行新股，且為了鼓勵(lì)投資人轉(zhuǎn)換，可以考慮將轉(zhuǎn)換價(jià)設(shè)置低于現(xiàn)有的股價(jià)。
3、可轉(zhuǎn)債發(fā)行后若轉(zhuǎn)換為股票，就沒(méi)有債務(wù)到期需償還的問(wèn)題，所以就優(yōu)序融資理論，應(yīng)先考慮發(fā)行可轉(zhuǎn)債再發(fā)行純債券。
4、可轉(zhuǎn)債的方案問(wèn)題：依照我的試卷版本，我回答的是：
(1)擔(dān)保：20X4年凈值是12億未達(dá)15億故發(fā)行公司應(yīng)提供全額擔(dān)保，擔(dān)保內(nèi)容應(yīng)包含本金及利息，但母公司僅對(duì)本金部分進(jìn)行擔(dān)保，所以方案此處不正確。
(2)發(fā)行期限：不可分離可轉(zhuǎn)債發(fā)行期限是1年以上6年以下，本方案發(fā)行期限7年，故所以方案此處不正確。
(3)發(fā)行金額：發(fā)行后余額不可以超過(guò)最近一期凈資產(chǎn)40%，20X4年凈值是12億，先前未發(fā)行過(guò)債券，故本次可發(fā)行金額為4.8億，本方案發(fā)行金額5億元，所以方案此處不正確。
(4)轉(zhuǎn)股價(jià)格：應(yīng)不低于募集說(shuō)明書(shū)公告日前20個(gè)交易日均價(jià)及前一日交易均價(jià)，方案里只寫(xiě)應(yīng)不低于募集說(shuō)明書(shū)公告日前一日交易均價(jià)，所以方案此處不正確。
(5)可轉(zhuǎn)換期間：應(yīng)在發(fā)行結(jié)束后6個(gè)月才可以轉(zhuǎn)換，方案寫(xiě)5個(gè)月后，，所以方案此處不正確。
5、董事會(huì)結(jié)構(gòu)的公司治理6個(gè)問(wèn)題：
其中一位獨(dú)立董事是現(xiàn)任董事的配偶、其中一位獨(dú)立董事是公司現(xiàn)任的財(cái)務(wù)顧問(wèn)、全公司董事17席但獨(dú)立董事僅有5席、
6、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)是否符合主板上市要求：
股本、3年累計(jì)營(yíng)收(或者三年累計(jì)來(lái)自營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量)、3年度累計(jì)會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)、最近一期無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)比例。
試卷2：
1、杏花木業(yè)，SWOT分析
2、分析屬于什么戰(zhàn)略類(lèi)型，若可以細(xì)分需細(xì)分;包含開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，國(guó)際化，現(xiàn)有產(chǎn)品和市場(chǎng)加大廣告，
3、公司治理的問(wèn)題，董事長(zhǎng)做為戰(zhàn)略委員會(huì)和薪酬委員會(huì)的召集人，董事會(huì)17人，獨(dú)董5人，其中一人為董事配偶，一人為現(xiàn)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)，審計(jì)委員會(huì)無(wú)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才;
4、主板IPO財(cái)務(wù)指標(biāo);
5、股利分配方式，信號(hào)理論、客戶(hù)效應(yīng)、一鳥(niǎo)在手、稅差、代理理論;
6、公司內(nèi)控：由一人保管票據(jù)和簽章;招投標(biāo)、工程招投票預(yù)先溝通、
7、發(fā)行可轉(zhuǎn)債的看法;
8、發(fā)行可轉(zhuǎn)債的方案;
9、會(huì)計(jì)涉及分期收款的銷(xiāo)售處理、對(duì)學(xué)校的直接捐贈(zèng)、將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給員工會(huì)計(jì)及所得稅、存貨的資產(chǎn)減值、委托境外的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理所得稅處理、涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)，還有什么忘了
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