2023年注冊會計師《稅法》專項練習(xí)題與答案

　　在學(xué)習(xí)、工作中，我們或多或少都會接觸到練習(xí)題，做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養(yǎng)能力和檢驗學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的，大家知道什么樣的習(xí)題才是規(guī)范的嗎？以下是小編為大家收集的2023年注冊會計師《稅法》專項練習(xí)題與答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　注冊會計師《稅法》專項練習(xí)題與答案 1

　　1、車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括( )

　　A 購買者 B 獲獎?wù)?C 受贈人 D 饋贈人

　　答案：D

　　解析：對饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人；而作為受贈人在接受使用后，發(fā)生了應(yīng)稅行為，就承擔(dān)納稅義務(wù)。

　　2、底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的( )

　　A 70% B 80% C 60% D 90%

　　答案：A

　　解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。

　　3、下列車輛免征車輛購置稅的是( )

　　A 三輪農(nóng)用運輸車 B 四輪農(nóng)用運輸車 C 電車 D 摩托車

　　答案：A

　　解析：自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅。

　　4、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述錯誤的是( )

　　A稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

　　B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%

　　C進口舊車計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格

　　D使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用

　　答案：B

　　解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

　　5、納稅人 自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的.應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

　　A、 1個月

　　B、 45日

　　C、 60日

　　D、1個季度

　　答案：C

　　解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；

　　進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；

　　自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　6、某新辦外商投資企業(yè)于2005年1月1日開業(yè)，2005年9月9日直接從國外進口一輛自用小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計稅價格為184000元(人民幣)，海關(guān)征收關(guān)稅184000元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別代征進口增值稅68000元、消費稅32000元，該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元

　　A 18400 B 36800 C 40000 D 46800

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納車輛購置稅=(184000+184000+32000)×10%=40000元

　　7、農(nóng)民個人購買的摩托車車輛購置稅納稅地點為( )

　　A 主管稅務(wù)機關(guān)所在地 B 縣農(nóng)機車管部門所在地

　　C 縣(市)公安車管部門所在地 D地、市或地、市以上公安車管部門所在地

　　答案：C

　　8、納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉(zhuǎn)稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)開具( )

　　A 稅收通用完稅證 B 稅收通用繳款書 C 稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證 D 免稅證明

　　答案：B

　　解析：考核完稅憑證及使用要求

　　9、防汛專用車和森林消防車、國務(wù)院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向( )提出免稅申請。

　　A車購辦 B 國務(wù)院 C 財政部門 D 國家稅務(wù)總局

　　答案：D

　　解析：防汛專用車和森林消防車、國務(wù)院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請 。

　　10.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。

　　A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000

　　答案：B

　　解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)

　　注冊會計師《稅法》專項練習(xí)題與答案 2

　　1. 下列各項中，符合應(yīng)稅消費品從量定額銷售數(shù)量確定的有( )。

　　A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

　　C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　E. 進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費品數(shù)量；生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。

　　2. 下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有( )。

　　A. 煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策

　　B. 在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D. 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　E. 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購金額。

　　3. 下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有( )。

　　A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

　　E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

　　4. 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A. 銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

　　B. 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

　　D. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額

　　E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額。

　　5. 關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有( )。

　　A. 跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D. 不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

　　E. 納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的'，對其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅；選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

　　6. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有( )。

　　A. 企業(yè)從國外進口自用的卡車

　　B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購置價格

　　C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

　　D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛

　　E. 進口舊車不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅；納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定；進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。

　　7. 下列費用中，應(yīng)該作為購買自用車輛的計稅依據(jù)的有( )。

　　A. 購買者支付的車輛裝飾費

　　B. 銷售方向購買方收取的違約金

　　C. 使用受托方票據(jù)收取的款項

　　D. 購買者支付的取得收款收據(jù)的控購費

　　E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅；選項E，購買自用車輛的計稅依據(jù)中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　8. 進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價格。

　　A. 相同貨物最高價格估價方法

　　B. 類似貨物成交價格估價方法

　　C. 倒扣價格估價方法

　　D. 計算估價方法

　　E. 合理估價方法

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：

　　(1)相同貨物成交價格估價方法；

　　(2)類似貨物成交價格估價方法；

　　(3)倒扣價格估價方法；

　　(4)計算估價方法；

　　(5)合理估價方法。

　　9. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述，正確的有( )。

　　A. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅的，適用其申報正式進口之日實施的稅率

　　B. 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率

　　C. 加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率

　　D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用該項貨物原進口之日實施的稅率

　　E. 進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用申報當(dāng)日實施的稅率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，加工貿(mào)易進口料件等屬于保護性質(zhì)的進口貨物，未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率；選項E，進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

　　10. 下列各項中屬于國際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有( )。

　　A. 稅收管轄權(quán)的劃分

　　B. 避免雙重征稅的方法

　　C. 國際稅收抵免制度

　　D. 稅收無差別待遇原則

　　E. 稅務(wù)情報交換

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：

　　(1)適應(yīng)的范圍；

　　(2)定義；

　　(3)稅收管轄權(quán)的劃分；

　　(4)避免雙重征稅的方法；

　　(5)稅收無差別待遇原則；

　　(6)稅務(wù)情報交換；

　　(7)相互協(xié)商程序。

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