2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、正確答案：C
試題解析：
國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)AB屬于全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng)D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
2、正確答案：A
試題解析：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
3、正確答案：A
試題解析：
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
4、正確答案：B
試題解析：
選項(xiàng)A：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：屬于郵電通信業(yè)的混合銷售行為，一并按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。
5、正確答案：B
試題解析：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。因此李某應(yīng)就其所取得的收入繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。
6、正確答案：B
試題解析：
納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×5%=130000(元)。
7、正確答案：D
試題解析：
乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(萬元)。
8、正確答案：D
試題解析：
如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(萬元)。
9、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
10、正確答案：C
試題解析：
對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(萬元)。
11、正確答案：C
試題解析：
該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)。
12、正確答案：A
試題解析：
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。
13、正確答案：A
試題解析：
林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅=100×4%=4(萬元)。
14、正確答案：B
試題解析：
購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
15、正確答案：A
試題解析：
拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=1500×5×4+3000÷2×4×4×50%+3000×6×5×6÷12=87000(元)。
16、正確答案：B
試題解析：
選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)征印花稅的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，不包括人壽保險(xiǎn)合同;選項(xiàng)D：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅。
17、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)ABD免征企業(yè)所得稅。
18、正確答案：A
試題解析：
企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
19、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)A：以1個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。選項(xiàng)B：工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
20、正確答案：B
試題解析：
張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×0.5‰=640(元);4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500(元);個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅。
21、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)B：從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)C：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
22、正確答案：A
試題解析：
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)CD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
23、正確答案：B
試題解析：
選項(xiàng)ACD屬于行政復(fù)議中止的行為。
24、正確答案：A
試題解析：
稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣級(jí)以上國稅局、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14題，每小題1.5分，共21分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項(xiàng)C：屬于采取定額稅率征收。
2、正確答案：A, B, D
試題解析：
加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油;(2)外單位購買，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。
3、正確答案：C, D
試題解析：
選項(xiàng)AB：屬于出口免稅但不退稅范圍。
4、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)B：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
5、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)A：減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、出售移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。
6、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
7、正確答案：B, D
試題解析：
選項(xiàng)A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：印花稅的納稅人是指立合同的當(dāng)事人，所以甲公司應(yīng)繳納印花稅;選項(xiàng)BC：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
8、正確答案：A, B
試題解析：
居民個(gè)人互換房產(chǎn)免予，不繳納土地增值稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅;對(duì)于房屋作價(jià)交換的，由支付差價(jià)方按房屋交換差價(jià)繳納契稅，錢某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8(萬元);個(gè)人購進(jìn)或銷售住房，免征印花稅。
9、正確答案：A, C
試題解析：
選項(xiàng)BD屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)照章征稅。
10、正確答案：B, D
試題解析：
選項(xiàng)AC：應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申請(qǐng)企業(yè)所得稅稅前扣除。
11、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)A：李某6月取得租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×3%×50%=75(元);選項(xiàng)B：李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%=200(元);選項(xiàng)C：李某應(yīng)繳納地方教育附加=75×2%=1.5(元);選項(xiàng)D：李某應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=75×(7%+3%)=7.5(元)。
12、正確答案：A, B, C
試題解析：
口頭申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的方式。
13、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
滿足下列條件的，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)解：(1)尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿;(2)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行;(3)遵循客觀、公正和合理原則;(4)不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。
14、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)ABCD均屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
三、計(jì)算題
1、正確答案：
(1)禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000(元)。
(2)禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15%=41250(元)。
(3)禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15%=2550(元)。
(4)禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000(元)。
(5)禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×15%=8250(元)。
(6)禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。
(7)禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。
2、正確答案：
(1)汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(元)。
(2)高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(元)。
(3)高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=80×3%=2.4(元)。
(4)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。所以，停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。
(5)輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(元)。
(6)旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×2×5%=10(元)。
3、正確答案：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售(80%已對(duì)外銷售，20%發(fā)生視同銷售)，符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。
(2)該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400(萬元)。
(3)該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(萬元)。
(4)扣除項(xiàng)目金額=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(萬元)，增值額=20000÷80%-18870=6130(萬元)，增值率=7380÷17620×100%=32.49%，適用稅率30%。
應(yīng)納土地增值稅=6130×30%=1839(萬元)
補(bǔ)繳土地增值稅=1839-600=1239(萬元)。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
(6)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。
4、正確答案：
(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
當(dāng)月應(yīng)稅所得=7500+1600=9100(元)
當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(9100-3500)×20%-555=565(元)
(2)2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
行權(quán)取得的所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14400÷12×3%×12=432(元)
(3)5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150(元)
(4)7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
2月第1次行權(quán)所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)
7月第2次行權(quán)所得額=6000×(10.8-6)=28800(元)
7月實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)
四、綜合題
1、正確答案：
(1)該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×8%=3648(萬元)。
(2)銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=9600×17%=1632(萬元)。
(3)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。
(4)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)
(5)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=44.2+4×7%=44.48(萬元)。
(6)批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=96000×17%+4914÷(1+17%)×17%=17034(萬元)。
(7)批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1=22208(萬元)。
(8)零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。
(9)零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1=3886.4(萬元)。
(10)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+4%)×4%×50%=0.34(萬元)。
(11)該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1632+17034+3051.28-12569.77-44.48+0.34=9103.37(萬元)。
2、正確答案：
(1)①將兩臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入=140×2=280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本=(247.6-140×17%×2)=200(萬元)，視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80(萬元)。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(萬元)，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)247.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6(萬元)。③業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+127.6=207.6(萬元)。
(2)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200(萬元)，200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。
(3)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1400×14%=196(萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2%=28(萬元)，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2.5%=35(萬元)，本年度職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元加上以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元未超過扣除限額35萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1(萬元)。
(4)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(7500+2300+280)×15%=1512(萬元)，實(shí)際發(fā)生1542萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30(萬元);未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=(90-20)×60%=42(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(萬元)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48(萬元)
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78(萬元)。
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×50%=100(萬元)。
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額=50×5%=2.5(萬元);應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額=50×10%+1000×25%×10%=30(萬元)。
(7)該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1000+207.6-200+1+78-100=986.6(萬元)
該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=986.6×25%=246.65(萬元)。
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