2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.「答案」D
「解析」A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物，C選項(xiàng)為免征增值稅貨物，只有D選項(xiàng)為即征即退增值稅的貨物。
2.「答案」B
「解析」A選項(xiàng)自2001年5月1日起，停止抵扣規(guī)定;C選項(xiàng)生產(chǎn)出的貨物為非應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅;D選項(xiàng)是在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅的貨物，不存在消費(fèi)稅扣稅問題。
3.「答案」C
「解析」A選項(xiàng)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額;B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價(jià)差(正差);D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。
4.「答案」D
「解析」本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。
5.「答案」D
「解析」A選項(xiàng)屬于特定減免的貨物，B選項(xiàng)不屬于免稅貨物;C選項(xiàng)如果是關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物，免稅。
6.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1000+2000=3000萬元。
7.「答案」C
「解析」土地使用權(quán)共有的，各方應(yīng)分別納稅，其中政府機(jī)關(guān)為免稅單位，則某公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000÷5×4×5=8000元。
8. 「答案」C
「解析」自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征=5×9(月)×12%=5.4萬元，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。
9.「答案」A
「解析」載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×20=2000元;掛車按機(jī)動(dòng)載貨車稅額的7折征稅，應(yīng)納稅額=10×4×20×70%=560元;客貨兩用車歸托兒所專用的免稅，其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨車征稅，應(yīng)納稅額=(200×50%+2.5×20)×5=750元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=2000+560+750=3310元。
10.「答案」B
「解析」委托方提供原料主料的加工承攬合同，印花稅以受托方提供的輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=(2000+40000)×0.5‰=21元。
11.「答案」B
「解析」A選項(xiàng)為資本性支出，不得稅前扣除;C、D選項(xiàng)均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
12.「答案」A
「解析」未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，來源于境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按取得租金收入，在扣除營(yíng)業(yè)稅后按10%在我國(guó)繳納預(yù)提所得稅。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。
13.「答案」B
「解析」個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅，對(duì)當(dāng)月工資已夠納稅標(biāo)準(zhǔn)的 ，上述獎(jiǎng)金不再扣減費(fèi)用，應(yīng)納稅額=[(2400-800)×10%-25]+(3600×15%-125)=135+415=550元。
14.「答案」B
「解析」在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
15.「答案」B
「解析」當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 「答案」AC
「解析」2002年1月1日起，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，A選項(xiàng)正確;兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè)，合并各方原來均為地稅局征收所得稅的，合并后的企業(yè)仍由地稅局征收;中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國(guó)稅局征收企業(yè)所得稅。
2. 「答案」AC
「解析」 納稅人銷售自己使用過的 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車。售價(jià)超過原值的按4%減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值，免征增值稅。
3. 「答案」BCD
「解析」關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)作價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其計(jì)稅收入或所得額，調(diào)整方法有三種，即BCD.
4. 「答案」CD
「解析」對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按全部收入征收營(yíng)業(yè)稅;拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
5.「答案」AB
6.「答案」ABC
「解析」ABC選項(xiàng)均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。
7.「答案」ABD
「解析」居住房免稅，經(jīng)營(yíng)用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，屬于經(jīng)營(yíng)性用房，投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅;不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收固定租金的房產(chǎn)，由投資方交房產(chǎn)稅。
8.「答案」BD
「解析」行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等，免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免，而不是免稅。
9.「答案」ABC
「解析」稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有5個(gè)，除ABC以外，還有相關(guān)性和合理性，沒有收付實(shí)現(xiàn)制原則。
10.「答案」ACD
「解析」A選項(xiàng)為據(jù)實(shí)扣除公益性捐贈(zèng);C選項(xiàng)是對(duì)提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，發(fā)生壞帳可沖減準(zhǔn)備，實(shí)際壞帳超過已提準(zhǔn)備的，可當(dāng)期直接扣除;D選項(xiàng)為有限額比例的公益性捐贈(zèng)，限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出，不得稅前扣除。
11. 「答案」BCD
「解析」為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍。
12.「答案」AD
「解析」B、C選項(xiàng)為稅前可以扣除項(xiàng)目。
13.「答案」ABC
「解析」個(gè)人所得稅法規(guī)定，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息屬于免稅所得，企業(yè)債券利息不免稅。
14.「答案」BD
「解析」由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅的征收管理，適用《征管法》，契稅1996年以后改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
15.「答案」ABCD
「解析」稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共8項(xiàng)，除上述4項(xiàng)外，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、責(zé)令納稅人提繳納稅保證金(或擔(dān)保)行為、阻止出境行為等。
三、判斷題
1.「答案」√
「解析」代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅收征收管理機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。
2.「答案」×
「解析」出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比率。
3.「答案」√
「解析」消費(fèi)稅實(shí)行出口全額退稅，因而消費(fèi)稅退稅率與應(yīng)稅消費(fèi)品適用的征稅率是一致的。
4.「答案」√
「解析」自建出售的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅。
5.「答案」×
「解析」保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅期限為一個(gè)月，對(duì)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲(chǔ)金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。
6.「答案」×
「解析」對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，一律不退還已繳納的城建稅。
7.「答案」×
「解析」海關(guān)對(duì)出口貨物完稅價(jià)格審定時(shí)，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查。
8.「答案」√
9.「答案」×
「解析」轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
10.「答案」×
「解析」對(duì)非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，無時(shí)間限定。
11.「答案」√
12.「答案」√
「解析」現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為2‰，最低比例稅率為0.05‰，最高的是最低的40倍。
13.「答案」√
14.「答案」×
「解析」申購(gòu)新股成功，申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入，不并入公司利潤(rùn)總額征稅。
15.「答案」√
「解析」這是免稅所得的抵減當(dāng)年虧損作用。
16.「答案」×
「解析」西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率，不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。
17.「答案」×
「解析」如果咨詢服務(wù)全部在境外進(jìn)行，取得的收入屬于境外所得，不在我國(guó)繳稅。
18.「答案」×
「解析」對(duì)上述居民納稅人，應(yīng)當(dāng)是從第六年就其來源于境內(nèi)、境外的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付，均在我國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
19.「答案」√
20.「答案」×
「解析」應(yīng)當(dāng)是對(duì)公民做出2000元以上、對(duì)法人或其他組織做出10000元以上罰款的案件，適用稅務(wù)行政處罰的聽證。
四、計(jì)算題
1、「答案」
(1)資源稅：
①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)
②外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450(萬元)
�、凼程糜妹簯�(yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)
�、芡怃N天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×8=28(萬元)
應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=840+450+0.75+28=1318.75(萬元)
(2)增值稅：
�、黉N售原煤銷項(xiàng)稅額=22400×13%=2912(萬元)
�、阡N售洗煤銷項(xiàng)稅額=15840×13%=2059.2(萬元)
③自用原煤銷項(xiàng)稅額=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(萬元)
�、茕N售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6(萬元)
⑤進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×7%=1204(萬元)
⑥應(yīng)繳納增值稅=5839.6-1204=4635.6(萬元)
2、「答案」
(1)A企業(yè)：
①銷售電腦銷項(xiàng)稅額= 600×0.45×17%=45.9(萬元)
②制作顯示屏銷項(xiàng)稅額=(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)
�、郛�(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)
�、軕�(yīng)繳納增值稅=45.9+1.7-30.94=16.66(萬元)
(2)B公司：
�、黉N售材料銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.6(萬元)
�、阡N售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=35.03÷(1+13%)×13%=4.03(萬元)
�、垆N售電腦銷項(xiàng)稅額=298.35÷(1+17%)×17%=43.35(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6+4.03+43.35=77.98(萬元)
④購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬元。[600×0.45×17%]
�、葙�(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+3×7%)×60%≈2.47(萬元)
應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9+2.47=48.37(萬元)
�、迲�(yīng)繳納增值稅=77.98-48.37=29.61(萬元)
3.「答案」
(1)增值稅：
�、偻赓�(gòu)、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬元)
�、谕赓�(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+3×7%=5.67(萬元)
�、垆N售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬元)
④應(yīng)繳納增值稅=6120-5.67-69.36=6044.97(萬元)
(2)消費(fèi)稅
�、偈栈丶庸熃z應(yīng)納消費(fèi)稅=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%=20.28(萬元)
�、阡N售卷煙消費(fèi)稅額=36000×45%+18000×0.015=16470(萬元)
�、凵a(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28(萬元)
4.「答案」
(1)工薪所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
�、偻馍掏顿Y企業(yè)、國(guó)內(nèi)派遣單位代扣代繳個(gè)人所得稅=[(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12=61800(元)
�、趨R算清繳時(shí)，錢某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=68100-61800=6300元，
或者：
(1)工薪所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
�、弁馍掏顿Y企業(yè)、國(guó)內(nèi)派遣單位代扣代繳個(gè)人所得稅=[(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12=61800(元)
�、軈R算清繳時(shí)，錢某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=68100-61800=6300元，
或者：
應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[(25000+4000-800)25%-1375]×12=68100(元)
(2)工程設(shè)計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)
(3)提供專利技術(shù)在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)
(4)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-500-800)×10%×12=170×12=2040(元)
(5)2002年在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=68100+18600+4000+2040=92740(元)
五、綜合題
1.「答案」
(1)11月份
①進(jìn)項(xiàng)稅額：
外購(gòu)材料、燃料=144.5(萬元)
外購(gòu)動(dòng)力=25.5×(1-20%)=20.4(萬元)
委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10×7%=5.8(萬元)
銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×7%=1.26(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96(萬元)
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(17%-15%)=10(萬元)
�、蹜�(yīng)納稅額=300×17%-(171.96-10)=-110.96(萬元)
�、艹隹谪浳�“免抵退”稅額=500×15%=75(萬元)
�、輵�(yīng)退稅額=75(萬元)
�、蘖舻窒略碌挚鄱愵~=110.96-75=35.96(萬元)
(2)12月份：
�、倜舛愡M(jìn)口料件組成價(jià)=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-15%)=8.4(萬元)
�、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=600×(17%-15%)-8.4=3.6(萬元)
④應(yīng)納稅額=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%+3.6-35.9=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16(萬元)
�、菝獾滞硕愵~抵減額=420×15%=63(萬元)
⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27(萬元)
�、邞�(yīng)退稅額=5.16(萬元)
⑧當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84(萬元)
2.「答案」
(1)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
�、龠\(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅=(8600+200)×3%=264(萬元)
②取得甲公司租金收入營(yíng)業(yè)稅=240×3%=7.2(萬元)
�、廴〉靡夜咀饨鹗杖霠I(yíng)業(yè)稅=160×5%=8(萬元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=264+7.2+8=279.2(萬元)
�、軕�(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=279.2×7%=19.544(萬元)
�、輵�(yīng)納教育費(fèi)附加=279.2×3%=8.376(萬元)
(2)企業(yè)所得稅：
�、偈杖肟傤~=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(萬元)
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×3‰+3=30.6(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-30.6=19.4(萬元)
③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×2%=184(萬元)
廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=250-184=66(萬元)
④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=320×0.08×12=307.2(萬元)
工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=428-307.2=120.8(萬元)
�、莨べY附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=307.2×(14%+1.5%)=47.616(萬元)
工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=74.9-47.616=27.284(萬元)
�、迲�(yīng)納稅所得額=9240-6300.46-279.2-19.544-8.376-(1200-19.4)-(600-66)-(428-120.8)-(74.9-27.284)=563(萬元)
�、�2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=563×33%=185.79(萬元)
�、嗑惩馐找鎽�(yīng)抵扣稅額=32÷(1-20%)×30%=12(萬元)
⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=185.79-110-12=63.79(萬元)
3.「答案」
(1)1999年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：
1999年購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵免稅=(350-50)×40%=120(萬元)
由于1999年為免稅期，免抵額120萬元延續(xù)下一年度免抵，1999年無退補(bǔ)稅額
(2)2000年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：
2000年租金收入應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
應(yīng)調(diào)增2000年應(yīng)納稅所得額=200-10=190(萬元)
2000年應(yīng)納所得稅額=(700+190)×30%×50%=133.5(萬元)
扣除1999年國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免額后實(shí)際應(yīng)納所得稅=133.5-120=13.5(萬元)
由于該企業(yè)2000年已申報(bào)納稅105萬元[700×30%×50]，故應(yīng)退所得稅91.5萬元[105-13.5].
(3)2001年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：
2001年設(shè)備投資增值80萬元和無法支付的應(yīng)付款20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2001年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=(80+20)×30%×50=15(萬元)
(4)2002年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅：
該企業(yè)實(shí)際支付其他福利類費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。
2002年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=(80.4-360×14%)×30%×50%=4.5(萬元)
4.「答案」
(1)存在問題及稅費(fèi)計(jì)算：
部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。
營(yíng)業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)
�、僖驙I(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。
城建稅=80×7%=5.6(萬元)
�、谝驙I(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。
教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬元)
③以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除。
�、軓V告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。
不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)
�、葜Ц督o本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。
�、蘩⒃诙惽叭~扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。
不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)
�、邞�(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確。
應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33(萬元)
⑧支付傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅不正確。
(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(萬元)
②應(yīng)納稅額=80+5.6+17.33=102.93(萬元)
�、弁刀悢�(shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%
�、芤蛲刀悢�(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元，構(gòu)成了犯罪。
�、菔紫扔啥悇�(wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款;然后移送司法機(jī)關(guān)對(duì)娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。
�、迣�(duì)娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅問題，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款，并對(duì)娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
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