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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前測(cè)試題
1、如果某類存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于盤存記錄中的數(shù)量，最可能的原因是( )。
A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購(gòu)貨折扣
B.被審計(jì)單位向客戶提供銷貨折扣
C.被審計(jì)單位已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商
D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給被審計(jì)單位
【答案】D
【解析】A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減;C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬，C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量小于記錄的數(shù)量，D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，適當(dāng)性最高的是( )。
A.甲公司客戶簽發(fā)的驗(yàn)收回執(zhí)
B.甲公司向客戶簽發(fā)的提貨單
C.甲公司出具的銷售發(fā)票副本
D.甲公司客戶提供的采購(gòu)合同
【答案】A
【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。A、D來自于第三方，可靠性高于B、C;A能直接證實(shí)客戶收到了合格的商品，相關(guān)性高于D，故選A。
3、如果導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期仍未解決，但該事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.發(fā)表無保留意見
B.通過增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
C.發(fā)表保留或否定意見
D.不在審計(jì)報(bào)告中提及該情況
【答案】C
【解析】如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了保留或否定意見。
4、在應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位因提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)( )。
A.函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
B.詢問銷售協(xié)議的變動(dòng)原因
C.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析
【答案】C
【解析】C是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的必要程序。A、B、D都是正確的，但都不是必要的。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)包含2015年度與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
B.如發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表重新發(fā)表審計(jì)意見
C.可能不需要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
D.即使2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任審計(jì)，也要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表再次發(fā)表審計(jì)意見
【答案】C
【解析】在A、D中情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需在其他事項(xiàng)段中指出上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì);在B中情況下，如管理層修改了上期報(bào)表，前任重新出具了審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)上期報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見;C：如果前任出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一同對(duì)外提供，且沒有發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，后任無須對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。
6、以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論
B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所降低
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對(duì)其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有合理保證
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮
【答案】D
【解析】A：即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任仍然存在;B：恰恰相反，“降低”應(yīng)為“增加”;C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。
7、下列抽樣方法中，不宜用于針對(duì)低估錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試的是( )。
A.屬性抽樣
B.非統(tǒng)計(jì)變量抽樣
C.概率比例規(guī)模抽樣
D.傳統(tǒng)變量抽樣
【答案】C
【解析】A不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。在B、C、D中，概率比例規(guī)模抽樣適用于針對(duì)高估錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于針對(duì)低估錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試。
8、在變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了拒絕接受總體的抽樣結(jié)論，意味著( )。
A.所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
B.應(yīng)當(dāng)增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量
C.所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)
D.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大變量抽樣的樣本規(guī)模
【答案】A
【解析】變量抽樣是針對(duì)具體交易或賬戶余額實(shí)施的，只能針對(duì)該類交易或賬戶余額形成抽樣結(jié)論(A正確)。形成接受總體或拒絕總體的結(jié)論后，可能(不是應(yīng)當(dāng))需要增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量(B錯(cuò))，但不能擴(kuò)大樣本規(guī)模重新形成抽樣結(jié)論(D錯(cuò))。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮(C錯(cuò))。
9、以下情形中，最可能導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層或員工產(chǎn)生侵占資產(chǎn)的壓力或動(dòng)機(jī)的是( )。
A.預(yù)期報(bào)酬或福利會(huì)下降或消減
B.晉升或獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)期不符
C.對(duì)高級(jí)管理人員支出監(jiān)督不足
D.出納人員負(fù)有高額的個(gè)人債務(wù)
【答案】D
【解析】壓力與動(dòng)機(jī)相似，但有別于動(dòng)機(jī)。前者“迫在眉睫”、“近在眼前”，例如D，后者可能“著眼未來”，例如A、B。至于C，只是提供了舞弊的機(jī)會(huì)。
10、如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列( )事項(xiàng)與治理層溝通不是必須的。
A.在審計(jì)工作中遇到的重大困難
B.需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)
C.對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)
D.對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
【答案】B
【解析】按規(guī)定，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面證明。
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