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2016注冊會計(jì)師考試《稅法》考前測試題及答案
1、代理人代理記賬的，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)( )審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.企業(yè)主管
C.主管財(cái)政機(jī)關(guān)
D.投資者
【答案】A
【解析】代理人代理記賬的，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
2、某煤礦(增值稅一般納稅人)2015年12月份開采原煤1000000噸，當(dāng)月銷售800000噸;取得不含增值稅的銷售額300萬元。銷售隨原煤生產(chǎn)的天然氣100千立方米，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知該煤礦原煤適用的資源稅稅率為2%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的資源稅稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬元。
A.2
B.1.6
C.4
D.6
【答案】D
【解析】該煤礦應(yīng)納資源稅=300×2%=6(萬元);煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.國債利息收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機(jī)器設(shè)備的收入
D.非營利組織取得不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。
4、楊先生為某上市公司的員工，公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2014年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)(不可公開交易)80000股，授予價3元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2015年4月18 日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2015年4月18 日楊先生以授予價購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.97960
【答案】D
【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。
5、下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是( )。
A.合同的當(dāng)事人
B.合同的擔(dān)保人
C.合同的鑒定人
D.合同的證人
【答案】A
【解析】印花稅的納稅人包括立合同人，立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
6、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的是( )。
A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力
B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
C.根據(jù)新法優(yōu)于舊法原則，新法的效力一定優(yōu)于舊法
D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C：新法優(yōu)于舊法的原則是指：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊、程序從新原則”時，可以例外;選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
7、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(擁有出口經(jīng)營權(quán))，出口貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月已通過認(rèn)證;當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批，到岸價格120萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行;上月期末留抵稅額6萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元;本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬元。(計(jì)劃分配率為50%)
A.13
B.10
C.70
D.17
【答案】A
【解析】(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=200×50%×(17%-13%)=4(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=200 ×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×出口貨物退稅率=200 × 50%×13%=1 3(萬元)
(5)出口貨物當(dāng)期“免抵退”稅額=200×13%-13=13(萬元)
(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額為13萬元。
8、除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起一定期限內(nèi)提供，該期限是( )。
A.15日
B.20日
C.30日
D.60 日
【答案】B
【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。
9、下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.修理機(jī)器
B.修繕房屋
C.修復(fù)古董
D.裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。
10、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
B.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
C.在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時，除另有規(guī)定外，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)提供合法、有效憑證，未提供合法、有效憑證的不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時扣除
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除;選項(xiàng)B：符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù);選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，而不是計(jì)入開發(fā)費(fèi)用。
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