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注冊會計師《審計》真題簡答題精選
《審計》簡答題：6小題36分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，簡答題最高得分為41分。以下是注冊會計師審計真題精選簡答題，供大家練習(xí)。
1.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行計返利2萬元，A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。
(2)發(fā)現(xiàn)集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。
(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理層進(jìn)行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大。
(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2014年末，因未辦理注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯報，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。
結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當(dāng)
【參考答案】事項1處理不恰當(dāng)，雖然該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報而出現(xiàn)的錯報，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
事項2，信息不全。
事項3處理不恰當(dāng)，對管理費用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯報，注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本錯報推斷總體錯報。
事項4，余額為1200萬元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類錯報，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金額重大，應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。
2.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風(fēng)險應(yīng)對的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團全年的標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄作為待測試總體，在測試其完整性后，對選取的樣本實施了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。
(2)A認(rèn)為甲集團存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細(xì)節(jié)測試。
(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。
(4)甲的存貨放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了盤點地點。
要求：指出所列審計程序是否恰當(dāng)。
【參考答案】
事項1，恰當(dāng)。
事項2，恰當(dāng)。
事項3，不恰當(dāng)，在控制測試中通常不運用穿行測試。
事項4，不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮存貨存放地點清單的完整性，然后基于此確定盤點地點。
3.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，與2014年6月被甲公司收購，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
(1)2012年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報告給售后購買了甲公司這些股票。
(2)自2009年度起擔(dān)任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計合伙人。
(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。
要求：(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明。
【參考答案】
事項(1)不影響，項目合伙人的妻子在2015年報告后才購買股票，不會因經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>
事項(2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。
事項(6)影響，XYZ公司與ABC會計師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不能與丁公司捆綁銷售，將因經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>
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