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2016年注冊會計師考試《會計》考前攻關(guān)練習(xí)
2016年注冊會計師考試專業(yè)階段考試時間為2016年10月15日-16日,2016年注冊會計師考試《會計》考前攻關(guān)題,供大家沖刺。
一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)
1、甲公司為提高職工福利,設(shè)立一項設(shè)定受益計劃,向所有在職員工提供統(tǒng)籌外補充退休金。甲公司2×15年有關(guān)設(shè)定受益計劃資料如下:
(1)2×15年1月1日補充退休福利設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值的期初余額為860萬元;(2)按照預(yù)期累計福利單位法計算出的歸屬于當(dāng)年的服務(wù)成本為980萬元;(3)改變設(shè)定受益計劃從而導(dǎo)致設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值減少80萬元;(4)由于財務(wù)假設(shè)變動產(chǎn)生的精算利得為15萬元,由于經(jīng)驗差異產(chǎn)生的精算損失為12萬元;(5)2×15年度福利支付金額為200萬元。甲公司該項設(shè)定受益計劃適用的折現(xiàn)率為10%。不考慮所得稅等其他因素,甲公司該項設(shè)定受益計劃2×15年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬金額為( )萬元。
A.897
B.983
986
1643
【答案】B
【解析】甲公司2 × 15年該項設(shè)定受益計劃應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬金額=980-80-15+12+860×10%=983(萬元)。
2、甲公司2016年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊,屬于重大前期差錯。該固定資產(chǎn)系2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策,該固定資產(chǎn)2014年應(yīng)計提折舊100萬元,2015年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素,甲公司2015年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。
A.90
B.180
C.200
D.270
【答案】D
【解析】甲公司2015年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(100+200) ×(1-10%)=270(萬元)。
3、不考慮其他因素,下列各項中,構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是( )。
A.與甲公司同受乙公司重大影響的長江公司
B.與甲公司存在長期業(yè)務(wù)往來,為甲公司供應(yīng)40%原材料的黃河公司
C.與甲公司共同出資設(shè)立合營企業(yè)的合營方長城公司
D.對甲公司具有重大影響的個人投資者丙全額出資設(shè)立的黃山公司
【答案】D
【解析】選項A,受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;選項B,與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu),以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系:選項C,與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間,通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項D,該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
4、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期,甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)協(xié)商甲、乙公司決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元,公允價值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。關(guān)于此項債務(wù)重組,下列會計處理中正確的是( )。
A.甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的資產(chǎn)價值總額為1100萬元
B.乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入為200萬元
C.乙公司確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益為100萬元
D.乙公司確認(rèn)的投資收益為50萬元
【答案】B
【解析】甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的資產(chǎn)價值總額=200+600+500=1300(萬元),選項A不正確;乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入=債務(wù)重組收益100萬元(1400-1300)+固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益100萬元(600-500)=200(萬元),選項B正確;乙公司確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益100萬元一長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失50萬元(550-500)=50(萬元),選項C和D不正確。
5、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日批準(zhǔn)對外報出,適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日,甲公司2015年9月5日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,成本為800萬元,B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實甲公司已同意退貨,所退商品已入庫。假定2015年的所得稅匯算清繳于2016年3月20日完成。不考慮其他因素,2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.50
B.12.5
C.200
D.0
【答案】A
【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回,不能調(diào)整應(yīng)交所得稅,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×250k=50(萬元)。
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