注冊會計師考試《會計》精選簡答題
導讀:注冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日，大家在緊張地作最后的沖刺備考，以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師考試《會計》精選簡答題，供大家參考。
簡答題
42. A公司對B公司進行長期股權投資，有關資料如下：
(1)A公司于2011年1月1日用廠房投資于B公司(換取B的股權)，取得B公司30%的股權，對B公司生產經營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產減值準備;該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。(不考慮交換發(fā)生的稅費)取得投資時B公司可辨認資產公允價值20000萬元，負債公允價值8000萬元，可辨認凈資產的公允價值為12000萬元。取得投資時，B公司的無形資產(土地)公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元，按50年攤銷。除此以外，其他資產、負債賬面價值與公允價值沒有差異。
(2)B公司2011年5月分配2010年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。
(3)B公司2011年實現凈利潤為2010萬元，按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設本年度投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間沒有內部交易。
(4)2012年6月分配2011年利潤500萬元。
(5)2012年4月8日，B公司將其成本為800萬元的商品以1 000萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨。至2012年資產負債表日，A公司仍未對外出售該存貨。假定不考慮所得稅因素。
(6)2012年B公司發(fā)生虧損1 290萬元;2012年B公司由于可供出售金融資產業(yè)務增加資本公積200萬元。
要求：
(1)編制A公司2011年和2012年與投資有關業(yè)務的會計分錄(假定長期股權投資未發(fā)生減值);
(2)計算A公司2012年12月31日長期股權投資賬戶的余額。
43. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2012年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。2012年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，2012年有關所得稅資料如下：
(1)2011年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)因發(fā)生違法經營被罰款10萬元。
(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。
(4)企業(yè)于2010年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產，原價為300萬元，使用年限為l0年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。2012年12月31日.企業(yè)估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。
(5)2012年甲公司采用權益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。
(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。
(7)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。
(8)甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2010年1月開始攤銷。
(9)l0月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據該協(xié)議，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為l5萬元。
(11)假設除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調整事項。
要求：
(1)計算2012年持有至到期投資利息收入;
(2)計算2012年末遞延所得稅資產或負債的余額及發(fā)生額;
(3)計算甲公司2012年應交所得稅;
(4)2012年遞延所得稅費用合計;
(5)計算2012年所得稅費用;
(6)編制甲公司所得稅的會計分錄。
44. 甲公司2012年至2014年有關資料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利權。協(xié)議約定，專利權的轉讓價款為3000萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付600萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付600萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利權的權利變更手續(xù)。上述取得的專利權用于甲公司機電產品的生產，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2014年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議，將2012年從丁公司取得的專利權轉讓給庚公司，轉讓價款為2000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利權尚未支付丁公司的款項1 200萬元由庚公司從轉讓價款中代為償還。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款項800萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利權的權利變更手續(xù)。
(2)2012年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產品專利技術用于生產產品，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費2000萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用200萬元，總計2700萬元，其中，符合資本化條件的支出為l800萬元，2012年12月15日，該專利技術已經達到預定用途。假定形成無形資產的專利技術采用直線法按l0年攤銷，無殘值。
(3)其他相關資料如下：
�、偌俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马棽豢紤]增值稅及其他相關稅費，相關資產未計提減值準備。
�、诩俣▽嶋H利率為6%。
③復利現值系數：(P/F，6%，1)：0.9434，(P/F，6%，2)--0.8900，(P/F，6%，3)：0.8396，(P/F，6%，4)：0.7921;年金現值系數：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。
要求：
(1)計算甲公司取得的專利權的入賬價值，并編制相關會計分錄。
(2)計算甲公司取得的專利權的月攤銷金額、該專利權2014年2月1日的賬面價值，并編制轉讓專利權的相關會計分錄。
(3)編制甲公司2012年發(fā)生研發(fā)支出、結轉研發(fā)支出、專利技術攤銷的會計分錄。
45. 上海市甲國際貨運代理服務企業(yè)在“營改增”改革中被認定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項匡I際貨物運輸代理業(yè)務，合同含稅金額為103萬元，其中需要支付給境外代理機構61.8萬元。企業(yè)當月完成了該項業(yè)務，款項已收到并支付給境外代理機構61.8萬元，同時收到境外代理機構簽收的單據。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，編制相關業(yè)務的會計分錄。
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