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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》簡答題及答案
2017年注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)已開始，大家可以多做練習(xí)題來鞏固知識，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》簡答題及答案，供大家備考。
三、簡答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素
審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)
注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)
會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證物件信息
項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納
會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅
注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升
2、ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其它會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。
(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。
(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。
(4)項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實(shí)施共同控制。
(5)項(xiàng)目組成員D注冊會計(jì)師兩年前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
參考答案：
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素
審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益
會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介
會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價(jià)
注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)密切關(guān)系
會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證物件信息自我評價(jià)
項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系
會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力
注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計(jì)師不得對其它會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。
(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。
(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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