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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析訓(xùn)練
導(dǎo)讀:2017年注會(huì)新一輪的備考已經(jīng)開(kāi)始了，為方便廣大考生復(fù)習(xí)備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析訓(xùn)練，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
案例分析題(本題型共4小題55分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為60分。)
【案例1】(本小題10分)
甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)對(duì)其新開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)進(jìn)行預(yù)售，其在銷售廣告中說(shuō)明，該樓盤(pán)為高品質(zhì)生活小區(qū)，小區(qū)空地綠化面積高達(dá)70%，溫泉水入戶。該小區(qū)因這兩項(xiàng)條件比較優(yōu)越，銷售均價(jià)比同區(qū)域的其他小區(qū)高出20%。李某對(duì)甲公司銷售廣告中的內(nèi)容十分認(rèn)可，于2011年8月份與甲公司簽訂了商品房買賣合同。一年后，李某辦理入住手續(xù)，搬進(jìn)該小區(qū)后不久，發(fā)生一系列事件：
(1)李某發(fā)現(xiàn)該小區(qū)綠化面積嚴(yán)重縮水，且入戶的只是普通的熱水，而非溫泉水。
(2)甲公司銷售房屋時(shí)并未取得預(yù)售許可證，至該小區(qū)竣工驗(yàn)收前夕方補(bǔ)辦了預(yù)售許可證。
(3)張某持一商品房買賣合同找到李某，告知李某該房甲公司已于2011年7月份出售給張某，張某購(gòu)下該房后出國(guó)學(xué)習(xí)，日前剛回國(guó)，張某主張其才是房屋的權(quán)利人，要求李某騰退房屋。
(4)孫大媽找到李某，告知李某該房是她的回遷房，甲公司與孫大媽之間簽訂有相關(guān)仂議，要求李某騰退房屋。當(dāng)事人各方糾纏不清，紛紛將甲公司告上人民法院：
(1)李某要求解除與甲公司訂立的合同，由甲公司賠償其損失，并請(qǐng)求人民法院判令甲公司支付懲罰性賠償金。
(2)張某要求解除與甲公司訂立的合同，并要求甲公司支付懲罰性賠償金。
(3)孫大媽請(qǐng)求人民法院判令李某騰退房屋，將房屋返還給自己。
(4)甲公司抗辯稱其與李某、張某訂立商品房買賣合同時(shí)尚未取得預(yù)售許可證，合同無(wú)效，李某和張某要求解除合同的請(qǐng)求不當(dāng)，人民法院應(yīng)當(dāng)予以駁回。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司的商品房銷售廣告是要約還是要約邀請(qǐng)?說(shuō)明理由。
(2)甲公司未取得預(yù)售許可即與李某訂立商品房買賣合同，該合同是否有效?說(shuō)明理由。
(3)李某的訴訟請(qǐng)求是否合法?說(shuō)明理由。
(4)張某的訴訟請(qǐng)求是否合法?說(shuō)明理由。
(5)孫大媽的訴訟請(qǐng)求是否合法?說(shuō)明理由。
【案例2】(本小題8分)
2012年2月10日，A公司與B公司簽訂一份購(gòu)銷協(xié)議。A公司為履行該協(xié)議的付款義務(wù)，向B公司簽發(fā)了一張商業(yè)承兌匯票。匯票上記載：付款人和承兌人為A公司，收款人為B公司，出票13為2012年3月10日，到期日2012年8月10日，但未記載付款地，也未將購(gòu)銷協(xié)議號(hào)碼在票面載明。因B公司擬申請(qǐng)貼現(xiàn)，A公司向甲銀行出具了該匯票的承兌確認(rèn)書(shū)，C公司于同日為該匯票向甲銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)出具了貼現(xiàn)保證書(shū)，但未在票面上作任何記載。甲銀行經(jīng)對(duì)該匯票及上述承兌確認(rèn)書(shū)、貼現(xiàn)保證書(shū)審核后，同意向8公司貼現(xiàn)放款。票據(jù)到期后，甲銀行持該匯票向A公司開(kāi)戶銀行提示付款，被以存款不足為由于2012年8月13日退票。甲銀行于退票當(dāng)日向B公司發(fā)出逾期貸款通知書(shū)，要求其給付票款，但B公司一直未予償還。
2013年1月28日，甲銀行向法院起訴，要求A公司、B公司、C公司以及A公司的開(kāi)戶銀行承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。2013年4月15日，甲銀行申請(qǐng)撤訴，法院子4月27日予以核準(zhǔn)。
2013年5月2日，甲銀行再次向法院提起訴訟要求A公司、B公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。B公司以票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效已經(jīng)經(jīng)過(guò)為由進(jìn)行抗辯;A公司則提出兩項(xiàng)抗辯理由：(1)甲銀行因貼現(xiàn)取得票據(jù)，應(yīng)當(dāng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人B公司追償;(2)我公司與B公司的購(gòu)銷協(xié)議已經(jīng)解除，票據(jù)責(zé)任已經(jīng)消滅。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)該票據(jù)未記載付款地和購(gòu)銷協(xié)議交易號(hào)碼是否導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效?并分別說(shuō)明理由。
(2)A公司、B公司、c公司、A公司的開(kāi)戶銀行是否均負(fù)有票據(jù)責(zé)任?并說(shuō)明理由。
(3)甲銀行再次起訴時(shí)，B公司能否以票據(jù)消滅時(shí)效已經(jīng)經(jīng)過(guò)為由提出抗辯?并說(shuō)明理由。
(4)A公司提出的兩項(xiàng)抗辯能否成立?并分別說(shuō)明理由。
【案例3】(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分15分)
香港投資者鄧某以(香港)聯(lián)威公司名義、內(nèi)地投資者吳某以弘業(yè)公司(內(nèi)資)名義，擬共同投資在廣州市設(shè)立新雅圖中外合資有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“新雅圖公司”)，鄧某出資2000萬(wàn)元，吳某出資1000萬(wàn)元，由鄧某擔(dān)任董事長(zhǎng)，吳某擔(dān)任總經(jīng)理兼法定代表人。2010年8月1日，雙方以聯(lián)威公司和弘業(yè)公司名義簽訂《投資協(xié)議》，約定由吳某負(fù)責(zé)辦理報(bào)批手續(xù)。
2011年3月1日，審批機(jī)關(guān)正式批準(zhǔn)了《投資協(xié)議》，2011年3月10日，工商行政管理部門向新雅圖公司頒發(fā)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，此時(shí)新雅圖公司尚未收到任何出資款;2011年4月1日，鄧某和吳某將各自出資全部存人新雅圖公司賬戶。
2012年5月10日，鄧某以其與吳某之間沖突激烈，信任基礎(chǔ)已經(jīng)完全破裂，公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，無(wú)法通過(guò)其他途徑解決為由，請(qǐng)求人民法院解散公司;人民法院經(jīng)審理后判決駁回鄧某的訴訟請(qǐng)求。鄧某不服，以本案涉及香港籍投資者，應(yīng)當(dāng)適用香港特別行政區(qū)的法律制度為由提起上訴。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)新雅圖公司由鄧某擔(dān)任董事長(zhǎng)，吳某擔(dān)任總經(jīng)理兼法定代表人的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(2)請(qǐng)指出《投資協(xié)議》的成立和生效時(shí)間。
(3)工商行政管理部門在新雅圖公司尚未收到任何出資款的情況下，向新雅圖公司頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(4)人民法院駁回鄧某的解散公司的訴訟請(qǐng)求是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(5)鄧某的上訴理由是否成立?并說(shuō)明理由。
【案例4】(本小題27分)
2010年3月15日，上海證券交易所上市公司甲(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)公告了其重組方案，重組主要包括兩部分：(1)甲公司向其控股股東乙公司非公開(kāi)發(fā)行股份，購(gòu)買乙公司持有的丙公司90%股權(quán);(2)為提高重組效率，增強(qiáng)重組后上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，甲公司另向特定投資者非公開(kāi)發(fā)行股份募集本次重組的配套資金。
資料一：相關(guān)各方主要財(cái)務(wù)指標(biāo)(單位：億元)
資料二：甲公司非公開(kāi)發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的方案摘要
(1)本次發(fā)行股份的價(jià)格按照甲公司就本次重組召開(kāi)的首次董事會(huì)決議公告日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)6.87元/股確定;發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)完成后，甲公司將擁有丙公司100%的股權(quán)。
(2)本次重組甲公司新增股份約1.89億股，本次重組完成后，上市公司總股本從重組前的3.21億股增至5.10億股;乙公司仍為甲公司控股股東，持股比例由重組前的32.79%增加至約57.70%。
(3)乙公司以資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)取得的甲公司股份自該股份發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
資料三：甲公司向特定投資者非公開(kāi)發(fā)行股份募集配套資金的方案摘要
(1)發(fā)行對(duì)象為A證券投資基金管理公司、B證券公司、C信托投資公司，以及自然人劉某;不包括乙公司及其控制的關(guān)聯(lián)人，亦不包括甲公司董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者。
(2)發(fā)行價(jià)格為6.19元/股，發(fā)行股份共計(jì)6995萬(wàn)股。
(3)本次發(fā)行的股份自股份發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
資料四：其他事件
乙公司就本次重組向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)要約收購(gòu)豁免，并提交了股東大會(huì)同意其免于發(fā)出要約的決議，中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以批準(zhǔn)。
2012年3月1日，甲公司發(fā)出公告，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其立案稽查，懷疑2010年3月15日甲公司公告的重組方案中丙公司的財(cái)務(wù)資料存在虛假記載。公告發(fā)出后，甲公司股價(jià)大幅下跌。2012年5月1日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)甲公司的虛假陳述行為作出行政處罰決定。
2012年7月1日，投資者張某以甲公司為被告向人民法院提起證券民事賠償訴訟，要求甲公司賠償其投資損失;同時(shí)，投資者趙某以為丙公司出具審計(jì)報(bào)告的丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為被告提起證券民事賠償訴訟，要求丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償其投資損失。經(jīng)查，張某于2011年1月1日購(gòu)入甲公司的股票1萬(wàn)股，2012年2月1日全部賣出，虧損5000元;趙某于2012年1月1日買人甲公司2萬(wàn)股，2012年6月1日賣出，虧損3萬(wàn)元。另中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：甲公司法務(wù)部經(jīng)理的配偶孫某在2012年2月28日一次性將其持有的甲公司股票3萬(wàn)股全部賣出。
資料五：重整程序
受虛假陳述行為被揭露的影響，甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困難，2012年經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，2013年5月份，人民法院受理了債權(quán)人對(duì)甲公司提出的重整申請(qǐng);甲公司提出的重整計(jì)劃草案要點(diǎn)如下：
(1)擔(dān)保債權(quán)人以相關(guān)擔(dān)保資產(chǎn)的變現(xiàn)資產(chǎn)進(jìn)行清償，未獲清償?shù)牟糠职凑掌胀▊鶛?quán)組的清償方案獲得清償;
(2)職工債權(quán)、稅款債權(quán)以公司資產(chǎn)變現(xiàn)全額清償;
(3)全體股東讓渡一定比例股份清償公司普通債權(quán)，并由乙公司提供2億元現(xiàn)金用于向普通債權(quán)人的追加清償，普通債權(quán)的清償比例約為55%：
(4)乙公司注入符合要求的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。
2013年6月份，人民法院作出了重整裁定。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)根據(jù)甲公司2010年3月15日的重組方案，本次重組是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組?并說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)甲公司2010年3月1513的重組方案，本次重組購(gòu)買的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體是否需要滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間3年以上的規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)資料提供的甲公司非公開(kāi)發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的方案擬定的發(fā)行價(jià)格和股份鎖定期是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。
(4)資料提供的甲公司向特定投資者非公開(kāi)發(fā)行股份募集配套資金的方案擬定的發(fā)行對(duì)象人數(shù)、發(fā)行價(jià)格和股份鎖定期是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。
(5)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)乙公司的要約收購(gòu)豁免申請(qǐng)是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(6)如果人民法院告知趙某應(yīng)對(duì)甲公司和丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所一并提起訴訟，趙某拒不起訴甲公司的，人民法院能否依職權(quán)主動(dòng)將甲公司列為共同被告?并說(shuō)明理由。
(7)在訴訟過(guò)程中，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的下列抗辯是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。
�、賹徲�(jì)報(bào)告中已經(jīng)指明“本報(bào)告僅供重組使用”，投資者信賴該報(bào)告為非合理信賴，我所不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任;
②丙公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出現(xiàn)的虛假記載是因我所注冊(cè)會(huì)計(jì)師毛某和彭某私下與被告審計(jì)單位惡意串通所致，投資者應(yīng)當(dāng)向毛某、彭某提出賠償請(qǐng)求;
�、廴绻枰袚�(dān)責(zé)任，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，就甲公司不能清償部分承擔(dān)賠償責(zé)任，最高不超過(guò)不實(shí)審計(jì)金額。
(8)甲公司是否應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者張某和趙某的損失承擔(dān)賠償責(zé)任?并說(shuō)明理由。
(9)中國(guó)證監(jiān)會(huì)能否推定孫某存在內(nèi)幕交易行為?并說(shuō)明理由。
(10)甲公司2012年經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為負(fù)值時(shí)，上海證券交易所有權(quán)對(duì)其作出何種特別處理措施?
(11)請(qǐng)指出甲公司的重整計(jì)劃草案在出資人組和普通債權(quán)人組表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的決議規(guī)則。
(12)如果重整計(jì)劃草案未獲得通過(guò)且未依照法律規(guī)定獲得人民法院的強(qiáng)制批準(zhǔn)，人民法院應(yīng)當(dāng)作出何種裁定?
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