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2017年注冊會計師《稅法》考前練習及答案
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，不正確的是( )。
A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能在法律的授權(quán)下進行
B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
C.課稅要素可以由稅務(wù)機關(guān)直接規(guī)定
D.稅務(wù)機關(guān)無權(quán)變動法定征收程序
2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人雙方的意志
B.稅收法律關(guān)系的主體一方只能是法人，另一方只能是國家
C.國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的不對等，只能存在于稅收法律關(guān)系中
D.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有有償、單向、連續(xù)等特點
3.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是( )。
A.所得稅
B.車輛購置稅
C.消費稅
D.資源稅
4.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中不正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定稅務(wù)機關(guān)權(quán)限范圍以外的事項
B.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)
C.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負責解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
D.稅務(wù)規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國家稅務(wù)總局裁決
5.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)不包括( )。
A.經(jīng)營地管轄權(quán)
B.來源地管轄權(quán)
C.居民管轄權(quán)
D.公民管轄權(quán)
6.清朝實行的主要稅法改革是實行( )制度，是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.租庸調(diào)制
7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅額6800元;從小規(guī)模納稅人購進商品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款10000元;銷售以前期間外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明價款33900元;銷售普通商品一批，取得不含稅銷售額60000元。購進和銷售貨物支付運費，取得公路貨物運輸發(fā)票總金額7000元。相關(guān)發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。則該商貿(mào)企業(yè)2012年3月應繳納增值稅( )元。
A.7535.64
B.6510
C.5110
D.2610
8.下列有關(guān)增值稅特點和優(yōu)點的表述中，不正確的是( )。
A.不重復征稅，具有中性稅收的特征
B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
C.能夠平衡稅負，促進公平競爭
D.納稅人與稅款的真正負擔者一致
9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.修繕房屋
B.將商標權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)
C.銷售電力、熱力
D.照相
10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的是( )。
A.煙葉
B.原煤
C.花椒油
D.圖書、報紙、雜志
11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取得不含稅銷售額100000元。本月購進專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當月銷售貨物發(fā)生運費合計20000元，取得運輸發(fā)票。取得的有關(guān)發(fā)票均在當月通過認證并申報抵扣。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應負擔的增值稅為( )元。
A.23788.24
B.24200
C.22800
D.22611.76
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時向購買方出借包裝物，收取包裝物押金10000元，約定3個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物押金32000元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅( )元。
A.4718.45
B.4427.18
C.3786.41
D.4560
13.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年3月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元;以價值250000元(含稅)的產(chǎn)品與乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)等價交換原材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當月通過認證并申報抵扣。則甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為( )元。
A.5230.77
B.41555.56
C.29735.55
D.34274.01
14.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，相關(guān)進項稅均在當月抵扣;當年4月，因企業(yè)管理不善導致部分農(nóng)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，賬面成本為17586元，其中包括運費成本186元。則該企業(yè)4月份應轉(zhuǎn)出的進項稅額為( )元。
A.2614
B.2276
C.2275.02
D.2972
15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進口一批化妝品，買價100萬元，境外運費及保險費合計10萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )萬元。
A.32.06
B.22.44
C.3.96
D.5.66
參考答案見下頁
1.
【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.
【答案】C
【解析】選項A：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項B：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家;選項D：在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點。
3.
【答案】A
【解析】選項A：所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額，兩者一致;選項B：車輛購置稅以列舉的應稅車輛為課稅對象，計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格;選項C：消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關(guān)的最終消費品和消費行為，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量;選項D：資源稅以部分應稅資源為課稅對象，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.
【答案】D
【解析】稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
5.
【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
6.
【答案】B
【解析】清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅史上的一次重大改革。
7.
【答案】B
【解析】可抵扣的進項稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590(元)，當期銷項稅額=33900/(1+13%)×13%+60000×17%=14100(元)，當月應繳納增值稅=14100-7590=6510(元)。
8.
【答案】D
【解析】選項D：增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負擔者，只有最終消費者才是全部稅款的負擔者。
9.
【答案】C
【解析】選項ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.
【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.
【答案】A
【解析】整體應納增值稅=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76(元)
企業(yè)實際負擔增值稅=46400-22611.76=23788.24(元)。
12.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。
13.
【答案】D
【解析】甲企業(yè)應繳納增值稅=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。
14.
【答案】A
【解析】應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。
15.
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進口貨物不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(萬元)。
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