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2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》檢測試題
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單項(xiàng)選擇題
1、以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管
C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制
D.被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)
【答案】D
2、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)
D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
【答案】B
3、假設(shè)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計(jì)師確認(rèn)甲公司2014年12 月31日的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是( )。
A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
【答案】B
5、注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬
【答案】A
6、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是( )。
A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計(jì)檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作
C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作
【答案】B
7、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。
A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的員工舞弊行為
B.注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會計(jì)師對會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整
【答案】C
8、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任
C.被審計(jì)單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估
D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
【答案】D
9. ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)ABC事務(wù)所最有可能承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的是( )。
A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC事務(wù)所
B.ABC事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告
C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失
D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：
(1)注冊會計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告;
(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失;
(3)會計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”);
(4)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。
10. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是( )。
A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯報(bào)
B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯誤和舞弊
C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
D.是否具有過失或欺詐行為
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)，判斷注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
11、會計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是( )。C
A、至少保存至2014年2月15日
B、至少保存至2022年2月15日
C、至少保存至2023年2月15日
D、長期保存
12、注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征時，下列做法中，錯誤的是( )。D
A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征
B、如果對發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號作為主要識別
C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特
D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征
13、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是( )。C
A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
B、實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿
D、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?/p>
14、注冊會計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是( )。A
A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
B、國家的特殊監(jiān)管要求
C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化
D、是否存在新出臺的法律法規(guī)
15、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括( )。C
A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B、經(jīng)營的效率和效果
C、減少內(nèi)部審計(jì)人員
D、在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求
16、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。A
A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別
B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試
C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪
17、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是( )。A
A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息
C、項(xiàng)目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報(bào)的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤
D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性
18、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。A
A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
19、在注冊會計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中( )是與截止認(rèn)定有關(guān)A
A、年后開出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中
B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C、存貨的跌價損失是否已抵減
D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
20、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是( )D
A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬
B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C、將屬于本年度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度
D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)(并不是企業(yè)的日�；顒�)所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入
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